'

Налогообложение лизинговых операций

Понравилась презентация – покажи это...





Слайд 0

Налоговые и юридические услуги 11 марта 2005 Налогообложение лизинговых операций Владимир Котенко, старший менеджер налогово-юридического отдела компании «Эрнст энд Янг» Юлия Логунова, старший консультант налогово-юридического отдела компании «Эрнст энд Янг»


Слайд 1

11 марта 2005 2 Квалификация лизинговых операций* Финансовый лизинг Общее требование: передача арендатору всех рисков и вознаграждений, связанных с правом пользования и владения объектом лизинга Выполнение одного из условий: Срок договора (75% срока амортизации) + обязательный выкуп объекта; Сумма лизинговых платежей ? первоначальной стоимости объекта (или 90% для «старых» объектов); «Уникальность» объекта. Оперативный лизинг Если договор не содержит признаков финансового лизинга – это оперативный лизинг; Аренда земли и жилого фонда – независимо от условий Стороны договора имеют право определить лизинг как оперативный – независимо от условий, без права изменения режима *Пункт 1.18 Закона о налогообложении прибыли предприятий


Слайд 2

11 марта 2005 3 Виды лизинга по гражданскому и налоговому законодательству Налоговое законодательство Финансовый и оперативный лизинг Жесткие критерии Различный режим налогообложения Гражданское законодательство Финансовый лизинг и (?) обычная аренда Субъективные критерии, право сторон изменить условия договора «Базовые» признаки финансового лизинга не совпадают с налоговыми нормами Срок ? 1 года Приобретение у третьего лица по спецификации заказчика Лизинг может быть «финансовым» с юридической точки зрения, но «оперативным» – для целей налогообложения (и наоборот)


Слайд 3

11 марта 2005 4 Сравнительная характеристика финансового и оперативного лизинга (1)


Слайд 4

11 марта 2005 5 Соотношение компонентов лизинговых платежей


Слайд 5

11 марта 2005 6 Сравнительная характеристика финансового и оперативного лизинга (2)


Слайд 6

11 марта 2005 7 Налоговый учет ремонта арендуемого имущества Оперативный лизинг Право на валовые затраты у арендатора в размере до 10% совокупной стоимости ОФ на начало года. «Излишек» - капитализируется. Условие: договор обязывает (позволяет) арендатора осуществлять улучшения объекта лизинга Возврат объекта без компенсации ремонта: Право на затраты / амортизацию остается за арендатором Риск НДС по «бесплатной передаче» Возврат с компенсацией – приравнивается с продажей Финансовый лизинг Приравнивается к ремонту собственных основных фондов Возврат объекта – нет специальных правил


Слайд 7

11 марта 2005 8 Налоговые последствия страхования арендуемого имущества Расходы лизингодателя на страхование арендуемого имущества включаются в состав валовых затрат как расходы на страхование имущества налогоплательщика (п. 5.4.6); Расходы лизингополучателя на страхование арендуемого имущества не включаются в состав валовых затрат (Письмо ГНАУ №15-0216/11-8926 от 06 ноября 1997 года); могут включаться в состав валовых затрат с 1 января 2005 года как расходы на страхование рисков налогоплательщика, связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности в пределах обычной цены страхового тарифа соответствующего вида страхования (Закон №1957); Расходы лизингополучателя на страхование арендуемого государственного имущества включаются в состав валовых затрат (Письма ГНАУ № 5328/6/15-1116 от 25 сентября 2000 года, № 413/Л/15-1116 от 19 февраля 1999 года).


Слайд 8

11 марта 2005 9 Проблемные вопросы международного лизинга Риск двойной уплаты НДС лизингополучателем: При импорте В составе лизинговых платежей Невозможность использования НДС-векселей Момент возникновения права на налоговый кредит при ввозе объекта лизинга Применение налога на доходы нерезидентов Приобретение объекта лизинга у оффшорных компаний


Слайд 9

11 марта 2005 10 Налоговая оптимизация при финансовом лизинге Освобождение от НДС части лизинговых платежей (проценты и комиссии) Финансовый лизинг как альтернатива банковскому кредиту


Слайд 10

11 марта 2005 11 Перспективы усовершенствования налогового режима лизинга Согласование гражданского и налогового законодательства в части определения лизинга Ускоренная амортизация объектов финансового лизинга Разрешение проблемных вопросов при возврате, выкупе и ремонте объектов лизинга Льготы на импорт объектов лизинга: освобождение от НДС, снижение ставок пошлины


Слайд 11

11 марта 2005 12 Контакты Владимир Котенко, старший менеджер налогово-юридического отдела компании «Эрнст энд Янг» Тел: +38 (044) 490 30 06 Email: Vladimir.Kotenko@ua.ey.com Юлия Логунова, старший консультант налогово-юридического отдела компании «Эрнст энд Янг» Тел: +38 (044) 490 30 43 Email: Yulia.Logunova@ua.ey.com


×

HTML:





Ссылка: