'

«Налоговое планирование»

Понравилась презентация – покажи это...





Слайд 0

«Налоговое планирование» Автор - доц., к.э.н. Зябриков Владимир Васильевич 2011


Слайд 1

10.01.12 Налоговое планирование 2 Список литературы: Жестков В.С. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий): Учебное пособие. – М., Академический правовой университет, 2002. – 141 с. (Серия «Библиотека налогового юриста»). Пархачева М.А., Беляйкина Г.В., Шеленков С.Н. Самые опасные налоговые схемы.- М: Эксмо, 2008 – 416 с. (Настольная книга главного бухгалтера).


Слайд 2

10.01.12 Налоговое планирование 3 Раздел 1. ВВЕДЕНИЕ В НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ Глава 1. Источники происхождения налогов и история налогов «Налоги – цена цивилизованности общества». О.У.Холмс-старший (1809-1894), надпись на фронтоне Министерства внутренних доходов США


Слайд 3

10.01.12 Налоговое планирование 4 1. Экзотические налоги за рубежом: Древний Рим: Налог на туалеты, дословно лат. «мочевой налог». 69-79 г.г. н.э. Рим. Объект налога – общественные туалеты. «Деньги не пахнут». Сбор на содержание тюрьмы для недоимщиков, сбор на золотой венок, вручаемый в качестве выражения верноподданнических чувств представителю высшей власти.


Слайд 4

10.01.12 Налоговое планирование 5 Среди экзотических налогов римской империи были такие, как сбор с банщиков, сбор с проституток, сбор на содержание сборщиков налогов, сбор на воздвижение статуй, сбор за выдачу ярлыка для ослов, сбор за своевременную выписку квитанции и постановку печати. Налог на взятки. Остров Ява, XVIII век. Объект налога – легализованные «взятки» за назначение на должность.


Слайд 5

10.01.12 Налоговое планирование 6 Налог на воробьев. Вюртемберг, XVII век. Каждый дом должен был уплатить 12 крейцеров или уничтожить 12 воробьев в год (за что получал 6 крейцеров). Налог спровоцировал подпольную торговлю дохлыми воробьями с городской свалки. Налог на часы. Англия, 1798 г. В течение одного года налогом облагалось право ношения карманных и наручных часов.


Слайд 6

10.01.12 Налоговое планирование 7 Налог на окна. Объект налогообложения – окна домов, обычно выходящие на улицу. Действовал во Франции вплоть до XIX века и средневековой Голландии. В Англии XVIII века этот налог взимался на финансирование войн. В результате выходящие на улицу окна многих строений времен короля Георга заложены кирпичем.


Слайд 7

10.01.12 Налоговое планирование 8 Налог на зонтики. Италия, Венеция, 1993 г. Объект налогообложения – навесы и зонтики, принадлежащие магазинам и кафе, тень от которых падает на государственную собственность – землю. Налог на окна. Гипсовый налог. В Австрийских Альпах около 150 тысяч лыжников получают травмы, поэтому при спуске с горы каждый лыжник должен платить налог, средства от уплаты которого передаются австрийским клиникам.


Слайд 8

10.01.12 Налоговое планирование 9 Экзотические налоги в России: Драгунская подать.Объект – покупка драгунских лошадей. Налог на дым. Налог взимался в зависимости от количества печных труб в доме. Налог на бани. Объект – домашние бани. Налог на бороду. Введен 01.09.1689 г. Петром I с тем, чтобы «ударяя по карману», приучая своих подданных ежедневно бриться.


Слайд 9

10.01.12 Налоговое планирование 10 Налог на изготовление дубовых гробов. Действовал в России при Петре I. Налог на бездетность в СССР. Цель – стимулирование рождаемости, помощь многодетным матерям. Налог на пользователей автомобильных дорог. Россия. Конец XX века. Объект налога – объем реализации продукции. Этим налогом облагались организации независимо от наличия у них транспорта.


Слайд 10

10.01.12 Налоговое планирование 11 Мыт (мыто) – внутренняя пошлина, взимавшаяся в древней Руси внутренними заставами с купцов за провоз купцами товара из одного пункта в другой. Отменен в 1654 г. Позднее мытом назывались места сбора налогов. Отсюда происходят названия Мытнинская набережная, улица и площадь в Санкт-Петербурге. Мытарь – сборщик налогов на Руси.


Слайд 11

10.01.12 Налоговое планирование 12 2. Налог как контрибущия Сontribution (англ.) - дань с побежденных народов. Древняя Греции и Рим. Известный британский публицист профессор С.Н.Паркинсон правильно заметил: "История налогов в широком смысле - это история войн, история того, как военные налоги остаются в силе после войны".


Слайд 12

10.01.12 Налоговое планирование 13 Основным источником наполнения государственной кассы Рима – фиска (отсюда термин фискал для обозначения сборщика налогов) были налоги, взимаемые Римом с завоеванных провинций как бы в подтверждения их зависимого положения (своеобразное «клеймо рабства»), среди которых основным был поземельный.


Слайд 13

10.01.12 Налоговое планирование 14 Риме было 213 типов налогов, в том числе и такие косвенные налоги, которым облагались продажа вина, обмен и размен денег. База - доходы землевладельцев, ставка - 10%. Тем не менее, налоговое бремя в Древнем Риме было значительно ниже, чем в большинстве современных стран. Марксистская теория: налог – как инструмент эксплуатации.


Слайд 14

10.01.12 Налоговое планирование 15 3. Налог как пожертвование Aid (англ.) - «помощь» индивида главе светской и религиозной власти (Индия, Иудея, Египет). В Средневековой Европе налог - это платеж государю или феодалу, в форме жертвоприношения, в ходе которого жители делали «подарок», правда не чужому (как при выплате дани), а своему государю и феодалам. Поводом для сбора разовых налогов: посвящение сыновей феодалов в рыцари, выдача дочерей замуж, выкуп короля из плена …


Слайд 15

10.01.12 Налоговое планирование 16 Теория жертвы. Теория страховых услуг. Теория наслаждения (Сисмонди). «Гражданин должен платить налоги с тем же чувством, с которым влюбленный дарит своей возлюбленной подарки». Навалис (1772-1801), немецкий поэт и философ.


Слайд 16

10.01.12 Налоговое планирование 17 4. Налог как принудительно исполняемая обязанность Duty (англ.) - «долг, обязанность, пошлина», представляющая наименьшее зло для налогоплательщика. В буржуазную эпоху возникла необходимость содержать регулярное войско, постоянно обеспечивать внутреннюю безопасность граждан, отправлять правосудие, обеспечивать общественную гигиену, создавать инфраструктуру для бизнеса и т.д.


Слайд 17

10.01.12 Налоговое планирование 18 Давид Рикардо (1772-1823) рассматривал налоги как убытки налогоплательщиков. Он писал: «Любой налог неизбежно бьет по капиталу либо по доходу. …Нет налогов, которые не тормозили бы накопление, поскольку нет ни одного налога, который не мешал бы производству. Налоги имеют тот же эффект, что и неплодородная почва, плохой климат, отсутствие ловкости или активности, плохое распределение рабочих мест, утрата станков… …Налогообложение в любой его форме – всего лишь выбор одного из зол».


Слайд 18

10.01.12 Налоговое планирование 19 Impost (англ.) - принудительное изъятие независимо от воли плательщика. Министр финансов в правление Людовика XIV Кольбер писал: "Налогообложение - это искусство ощипывать гуся так, чтобы получить максимум перьев с минимумом писка".


Слайд 19

10.01.12 Налоговое планирование 20 Монтескье (1748) «даже самое неспособное правительство дешевле и лучше защищает подданных чем, если бы каждый из них защищал себя самостоятельно и независимо от других». Теория государственных услуг (Ж.Б.Сэй, Ф.Нитти). Теория общественного договора.


Слайд 20

10.01.12 Налоговое планирование 21 «Качество жизни – это когда я заплатил налоги и не сплю спокойно, а живу спокойно. И никаких других обязанностей перед государством – кроме соблюдения его законов – у меня нет». Михаил Барщевский Глава 2. Сущность и определение налога


Слайд 21

10.01.12 Налоговое планирование 22 Существенные признаки налогов: 1.обязательный характер налога, при взимании которого может быть использовано принуждение, 2.безвозвратность налога. Возвращаются только переплаты по налогам и некоторые виды налоговых льгот, 3.односторонний характер установления налога. Законодательство принимается без согласования с налогоплательщиками, 4.законодательный характер установления налога. Налоговый Кодекс РФ (далее - НК РФ) и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах (п.1, ст.1, НК РФ).


Слайд 22

10.01.12 Налоговое планирование 23 Определение налога «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» (п.1, ст.8 НК РФ).


Слайд 23

10.01.12 Налоговое планирование 24 РАЗДЕЛ 2. МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ Глава 3. Величина и структура налоговой нагрузки «Собирать налогов больше, чем абсолютно необходимо, значит заниматься узаконенным грабежом». Калвин Кулидж (1872-1933), президент США.


Слайд 24

10.01.12 Налоговое планирование 25 «Ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. …В деле налогов следует принимать в соображение не то, что народ может дать, а то, что он может дать всегда». Шарль Монтескье (1689-1755), фрацузский философ.


Слайд 25

10.01.12 Налоговое планирование 26 Выбор масштаба измерения налоговой нагрузки Универсальным масштабом тяжести налогового бремени является вновь созданная стоимость, измеряемая на макроуровне показателем - внутренний валовый продукт ВВП, а на уровне фирмы показателем - добавленная стоимость (V).


Слайд 26

10.01.12 Налоговое планирование 27 Факторное представление финансовых показателей Факторы производства Структура цены продукции S = C + P = M + V


Слайд 27

10.01.12 Налоговое планирование 28 Прямой налог уплачивается за счет дохода налогоплательщика и переводится непосредственно в бюджет Косвенный налог уплачивается за счет выручки сверх цены продукции (то есть за счет средств покупателя) и направляются сначала на счет продавца, накапливаясь на нем, а затем переводятся продавцом в бюджет. Прямые и косвенные налоги


Слайд 28

10.01.12 Налоговое планирование 29 T/S = 17,0% -5,2 T/S = 22,1% 22,1 153,4 + Мат. зарт.


Слайд 29

10.01.12 Налоговое планирование 30 Сводная таблица


Слайд 30

10.01.12 Налоговое планирование 31 Изменение стратегий по стадиям жизненного цикла фирмы Детство фирмы Юность фирмы Зрелость фирмы Старость фирмы


Слайд 31

10.01.12 Налоговое планирование 32 Специальные масштабы измерения налоговой нагрузки


Слайд 32

10.01.12 Налоговое планирование 33 Теория единого налога Лаффера B0> B1> B2


Слайд 33

10.01.12 Налоговое планирование 34 «Высокие ставки налогов не перераспределяют доходы. Они перераспределяют богатых налогоплательщиков. Одни из них отправляются на свои яхты, другие – в более бедные страны». Джордж Гилдер (р.1939), американский писатель


Слайд 34

10.01.12 Налоговое планирование 35 «Безопасность и собственность могут существовать лишь в таком государстве, где налоговая система не меняется каждый год». Наполеон I (1769-1821), фрунцузский император. «Налоговое законодательство создало больше преступников, чем любой другой законодательный акт». Барри Голдуотер (р.1909), американский политик.


Слайд 35

10.01.12 Налоговое планирование 36 Оптимальная фискальная ставка налогообложения «При снижении налогового бремени государство выигрывает больше, нежели от наложения непосильных податей; на освобожденные средства может быть получен дополнительный доход, с которого в казну поступит налог». А.Смит «Исследование о природе и причинах богатства народов»


Слайд 36

10.01.12 Налоговое планирование 37 Оптимальная для государства налоговая ставка D = kp d0 / [a(1-h)] * {exp[a(1-h)T]-1} d0 - налоговый доход государства в первый год, a - коэффициент прироста дохода предпринимателя от дополнительно вкладываемых средств.


Слайд 37

10.01.12 Налоговое планирование 38


Слайд 38

10.01.12 Налоговое планирование 39


Слайд 39

10.01.12 Налоговое планирование 40 Налоговая карта стран СНГ (2004 г.)


Слайд 40

10.01.12 Налоговое планирование 41 «Налоги в государстве – это паруса на корабле; они должны направлять, обеспечивать и доводить до гавани, но не обременять его, не держать постоянно на море и в конце концов потопить». Л.Жокур (1704-1779)


Слайд 41

10.01.12 Налоговое планирование 42 Характеристики основных налоговых моделей:


Слайд 42

10.01.12 Налоговое планирование 43


Слайд 43

10.01.12 Налоговое планирование 44 Макроэкономические аспекты налогового планирования. Величина и структура налоговой нагрузки (прямые или косвенные налоги, прямые налоги на доход или капитал) Влияние уровня развития страны на уровень налоговой нагрузки. Влияние уровня налоговой нагрузки на темпы роста ВВП. 4. Доля налоговых поступлений от физических лиц.


Слайд 44

10.01.12 Налоговое планирование 45 Экономические принципы построения налоговой системы Согласование интересов государства и бизнеса, наполнение бюджета при минимальном дестимулирующем эффекте для экономики страны в целом Вторичность налоговой системы по отношению к принятой макроэкономической модели страны Хозяйственная независимость


Слайд 45

10.01.12 Налоговое планирование 46 Свобода налогоплательщика и право распоряжаться прибылью после уплаты налогов Экономичность. Доля затрат на сбор налога в сумме налогового платежа не должна быть большой Денежный характер налогообложения


Слайд 46

10.01.12 Налоговое планирование 47 Юридические принципы построения налоговой системы Равенство. Субъекты, находящиеся в равных условиях, должны платить равные налоги Правовой характер налогообложения и принцип разделения властей Неотвратимость и справедливость налогообложения (отсутствие несправедливых льгот)


Слайд 47

10.01.12 Налоговое планирование 48 Определенность. Налогоплательщик должен знать сколько, когда и как ему предстоит платить. Максимальная формализация законодательства Налоговый федерализм и четкое разделение полномочий в сфере нормотворчества Консервативность – стабильность по крайней мере в течение года и запрет на избыточное нормотворчество.


Слайд 48

10.01.12 Налоговое планирование 49 Организационные принципы построения налоговой системы Ясность, определенность и однозначность налогового законодательства Удобство платежа для налогоплательщика и для государства Доступность нормативной информации по налогообложению


Слайд 49

10.01.12 Налоговое планирование 50 Симметричная ответственность налогоплательщиков и налоговых органов Трудность уклонения от уплаты налогов Минимальная взяткоемкость законов


Слайд 50

10.01.12 Налоговое планирование 51 Виды макроэкономической налоговой политики Политика фискального нейтралитета (налоговой нейтральности) – налоги не должны определять хозяйственные решения Политика налогового стимулирования (Кейнсианская политика) - дискриционная налоговая политика, - политика встроенных стабилизаторов (недискриционная налоговая политика)


Слайд 51

10.01.12 Налоговое планирование 52 Влияние уровня развития страны на размер налоговых платежей:


Слайд 52

10.01.12 Налоговое планирование 53 Зависимость налоговых поступлений от уровня развития страны (1994, 2000, 2004 г.)


Слайд 53

10.01.12 Налоговое планирование 54 Зависимость доли налогов, уплачиваемых физ.лицами, в ВВП (%) от размера средней зарплаты (USD) в разных странах


Слайд 54

10.01.12 Налоговое планирование 55 Сопоставление НДФЛ в России и США:


Слайд 55

10.01.12 Налоговое планирование 56 Плотность распределения размера социальных платежей в % к ВВП в странах ЕС, США и Японии


Слайд 56

10.01.12 Налоговое планирование 57 Плотность распределения размера социальных платежей в % к ВВП в странах СНГ


Слайд 57

10.01.12 Налоговое планирование 58 Глава 4. Статистика налоговых поступлений в бюджет РФ.


Слайд 58

10.01.12 Налоговое планирование 59


Слайд 59

10.01.12 Налоговое планирование 60 Динамика налоговых поступлений с 1992 по 1994 г.г. в % к ВВП


Слайд 60

10.01.12 Налоговое планирование 61 Поступления налогов в период с 1994 по 2000 г.г. в % ВВП


Слайд 61

10.01.12 Налоговое планирование 62 Динамика поступления налогов в период с 2000 по 2007 г.в % ВВП


Слайд 62

10.01.12 Налоговое планирование 63 Влияние роста цены на нефть на поступления налогов с 2000 по 2005 г.г. Цена на нефть Без учета цены на нефть


Слайд 63

10.01.12 Налоговое планирование 64


Слайд 64

10.01.12 Налоговое планирование 65 Налоги, уплачиваемые юридическими и физическими лицами


Слайд 65

10.01.12 Налоговое планирование 66 Структура налоговых поступлений в РФ в % к ВВП


Слайд 66

10.01.12 Налоговое планирование 67 Нарастание доли косвенных налогов в РФ


Слайд 67

10.01.12 Налоговое планирование 68 Платежи по косвенным налогам по отношению к ВВП


Слайд 68

10.01.12 Налоговое планирование 69 Платежи по прямым налогам по отношению к ВВП


Слайд 69

10.01.12 Налоговое планирование 70 Структура налоговых поступлений в бюджет и внебюджетные фонды


Слайд 70

10.01.12 Налоговое планирование 71 Доля налогов в доходах консолидированного бюджета РФ


Слайд 71

10.01.12 Налоговое планирование 72 «Государство – это предприятие по сбору налогов с Родины». Михаил Задорнов, АиФ, N 52, 2010. C.3.


Слайд 72

10.01.12 Налоговое планирование 73 Глава 5. Результаты налогового реформирования в РФ


Слайд 73

10.01.12 Налоговое планирование 74 Сопоставление налоговой нагрузки и налоговых поступлений в РФ


Слайд 74

10.01.12 Налоговое планирование 75 Результат снижения ставки ЕСН с 38,5% (2000 г.) до 35,6% (2001 г.)


Слайд 75

10.01.12 Налоговое планирование 76 Результат снижения ставки налога на прибыль с 30% (2001 г.) до 24% (2002 г.)


Слайд 76

10.01.12 Налоговое планирование 77 Результат снижения ставки НДС с 20% (2003 г.) до 18% (2004 г.)


Слайд 77

10.01.12 Налоговое планирование 78 Результат снижения ставки ЕСН с 35,6% (2004 г.) до 26% (2005 г.)


Слайд 78

10.01.12 Налоговое планирование 79 Сопоставление ставки ЕСН и поступления ЕСН/ВВП


Слайд 79

10.01.12 Налоговое планирование 80 «Работай усердно и плати все налоги. Тысячи трудящихся в госаппарате рассчитывают на тебя». Американское изречение «Заполняя налоговую декларацию, не забудь в графе «Иждевенцы» написать «Государство». Иэ книги Э.Маккензи «14000 фраз…»


Слайд 80

10.01.12 Налоговое планирование 81 РАЗДЕЛ 3. МИКРОЭКОНОМИЧЕСКОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ Глава 6. Виды налоговой политики фирмы и определение налогового планирования


Слайд 81

10.01.12 Налоговое планирование 82  


Слайд 82

10.01.12 Налоговое планирование 83 Виды налоговой политики. «Для заполнения декларации о доходах требуется больше ума, чем для получения этих доходов». Э.Маккензи «14 000 фраз…» «Экономика дышит через дыры в налогообложении». Барии Бресуэлл-Милнс, британский экономист


Слайд 83

10.01.12 Налоговое планирование 84 «Уклонение от налогов – единственное интеллектуальное занятие, которое все еще окупает себя». Джон Кейнс (1883-1946), британский экономист. «Если вы не пьете, не курите и не водите машину, значит, вы уклоняетесь от налогов». Томас Фоули (р.1929), спикер Палаты представителей конгресса США.


Слайд 84

10.01.12 Налоговое планирование 85 Определение налогового планирования: Налоговое планирование (НП) - один из видов активной налоговой политики юридических и физических лиц, направленный на минимизацию негативного влияния налогообложения на процесс достижения стоящих перед ними целей любыми не противоречащими действующему законодательству методами.


Слайд 85

10.01.12 Налоговое планирование 86 Роль налогового планирования: Переход к налоговому планированию на средних и крупных предприятиях 1)     увеличивает их устойчивость за счет повышения прозрачности учета и снижения размера штрафных санкций, а также 2)     повышает безопасность руководства, поскольку позволяет добиться той же самой экономии на налогах, но уже законными средствами.


Слайд 86

10.01.12 Налоговое планирование 87 Число выездных проверок Охват налогоплательщиков выездными налоговыми проверками в год: 2003 – 11,5% 2010 – 0,8% 2011 (по 1 кв.) – 0,8%. Данные: руков. ФНС РФ Михаила Мишустина, Деловой Петербург, N 079 от 17.05.2011 /Интерфакс/.


Слайд 87

10.01.12 Налоговое планирование 88 Глава 7. Теория налогового планирования Основные судебные доктрины: 1. Equity above the form («существо над формой») юридические последствия наступают в соответствии с фактическими отношениями между сторонами сделки, а не способом их оформления. Притворную сделку суд может признать ничтожной (недействительной).


Слайд 88

10.01.12 Налоговое планирование 89 2. Business purpose («деловая цель») – деловая цель является обязательной. Если же сделка не преследует такой цели, а дает лишь налоговые преимущества, то она может быть признана судом ничтожной. Под лжепрепринимательством согласно статьи 173 Уголовного Кодекса РФ понимается «создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющее целью … освобождение от налогов» (срок до 4 лет).


Слайд 89

10.01.12 Налоговое планирование 90 Penalty taxes («штрафные налоги»). Если вместо выплаты дивидендов собственникам, организация предоставляет им ссуду, то эта ссуда может быть признана дивидендами для целей налогообложения.


Слайд 90

10.01.12 Налоговое планирование 91 1. Оценка позиции налоговой администрации и основных направлений налоговой политики государства: 1.1 снижение неопределенности внешней среды путем экспертных оценок и прогнозов изменений налогового законодательства; 1.2 оценка тяжести налогового бремени и тенденций его изменения. Этапы налогового планирования


Слайд 91

10.01.12 Налоговое планирование 92 2. Выбор оптимальных параметров фирмы: 2.1 наиболее эффективных направлений и видов деятельности; 2.2 места размещения юридических лиц, входящих в состав фирмы (выбор юрисдикции, использование оффшорных фирм); 2.3 оптимальной организационно-правовой формы (партнерство, общество, LLC);


Слайд 92

10.01.12 Налоговое планирование 93 2.4 оптимального размера предприятий (например, использование упрощенной системы налогообложения), 2.5 селекция налогов для целей налогового планирования по их величине, трудности снижения, мерам ответственности за нарушение законодательства и их группировка по одинаковым или сходным налоговым базам (объем реализации, размер заработной платы, стоимость имущества, прибыль организации).


Слайд 93

10.01.12 Налоговое планирование 94 3. Текущее налоговое планирование, в том числе: 3.1 оптимизация учетной политики предприятия, включая использование налоговых льгот; 3.2 использование оптимальных форм договоров; 3.3 рациональное финансирование расходов фирмы;


Слайд 94

10.01.12 Налоговое планирование 95 3.4 проведение внутреннего аудита для снижения размера налоговых штрафов; 3.5 оценка эффективности налогового планирования на основе использования налогового мониторинга.


Слайд 95

10.01.12 Налоговое планирование 96 4. Наиболее выгодное размещение прибыли и активов фирмы: 4.1 налоговая оптимизация процесса распределения чистой прибыли; 4.2 выбор оптимальных “коридоров” транспортировки реинвестированной прибыли к месту ее использования; 4.3 надежное и безналоговое размещение основных средств и нематериальных активов фирмы. 5. Выявление недостатков и пересмотр применяемых методов НП (переход к этапу 1).


Слайд 96

10.01.12 Налоговое планирование 97 Алгоритм налогового планирования Субъект налога (Налогоплательщик) Носитель налога Объект налога


Слайд 97

10.01.12 Налоговое планирование 98 Элементы налога. Всегда устанавливаются НК РФ: 1.Субъект налога (налогоплательщик) (в РФ в состав элементов налога не включен); 2.Объект налогообложения; 3.Налоговая база B; 4.Налоговый период.


Слайд 98

10.01.12 Налоговое планирование 99 Устанавливаются НК РФ, региональными или местными органами власти в порядке и пределах, установленных НК РФ: Налоговая ставка k; Порядок исчисления налога; Порядок и сроки уплаты налога.


Слайд 99

10.01.12 Налоговое планирование 100 Федеральное строение налоговой системы РФ


Слайд 100

10.01.12 Налоговое планирование 101 Типы классификации налогов.


Слайд 101

10.01.12 Налоговое планирование 102 Принципы построения налога 1.Резидентский. Субъект – первичен, затем определяется объект налогообложения. «Нет субъекта – нет налога». Пример – подоходный налог на физических лиц (США). 2.Территориальный. Объект – первичен, затем определяется субъект налога. «Нет объекта – нет налога». Пример – НДС (РФ). 3. Смешанный – резидентский с элементами территориальности. Пример – налог на прибыль организаций (РФ).


Слайд 102

10.01.12 Налоговое планирование 103 Постоянное представительство (ст.306 п.2 НК РФ) Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации любое обособленное подразделение 1.через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, 2.связанную с: пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;


Слайд 103

10.01.12 Налоговое планирование 104 проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов; продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов; осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности за исключением нижеследующих.


Слайд 104

10.01.12 Налоговое планирование 105 Не образует постоянного представительства: 1) использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товаров, принадлежащих этой иностранной организации, до начала такой поставки; 2) содержание запаса товаров, принадлежащих этой иностранной организации, исключительно для целей их хранения, демонстрации и (или) поставки до начала такой поставки; 3) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров этой иностранной организацией;


Слайд 105

10.01.12 Налоговое планирование 106 4) содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, ведения бухгалтерского учета, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг), реализуемых иностранной организацией, если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью этой организации; 5) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей простого подписания контрактов от имени этой организации, если подписание контрактов происходит в соответствии с детальными письменными инструкциями иностранной организации.


Слайд 106

10.01.12 Налоговое планирование 107 Плательщики прямых и смешанных налогов Налогоплательщики Резиденты Нерезиденты Образующие постоянное представительство Необразующие постоянное представительство Платят налоги только с доходов (как правило пассивных), полученных на территории РФ (ст.246 НК РФ) Платят налоги только с доходов, полученных через постоянное представительство (ст.307 п.1 НК РФ) Платят налоги со всех доходов, полученных как с территории РФ, так и за рубежом.


Слайд 107

10.01.12 Налоговое планирование 108 Глава 8. Налоговое планирование НДС. Частичное освобож-дение


Слайд 108

10.01.12 Налоговое планирование 109


Слайд 109

10.01.12 Налоговое планирование 110


Слайд 110

10.01.12 Налоговое планирование 111 Налоговая нагрузка НДС PD=1,18 PS


Слайд 111

10.01.12 Налоговое планирование 112 Бухгалтерская нагрузка от уплаты НДС, то есть нагрузка, которую можно зафиксировать по документам, рассчитывается при фиксированной цене PS и она всегда равна нулю. Альтернативные издержки от уплаты НДС (издержки упущенных возможностей) сводятся к тому, что в результате введения НДС цена упала со значения P0 до значения PS.


Слайд 112

10.01.12 Налоговое планирование 113 Экономическая нагрузка от уплаты НДС = Бухгалтерская нагрузка +Альтернативные издержки


Слайд 113

10.01.12 Налоговое планирование 114 Вывод формулы налоговой нагрузки НДС


Слайд 114

10.01.12 Налоговое планирование 115 Переложение НДС на продавца: 1.Относительная доля НДС, уплачиваемая продавцом: Если спрос абсолютно неэластичен KD = 0, то продавец не несет налоговой нагрузки НДС (бухгалтерский подход). Если спрос абсолютно эластичен KD = ?, то продавец несет полную налоговую нагрузку НДС.


Слайд 115

10.01.12 Налоговое планирование 116 Переложение НДС на покупателя: 2.Относительная доля НДС, уплачиваемая покупателем: Если спрос абсолютно неэластичен KD=0, то покупатель несет всю налоговую нагрузку НДС (бухгалтерский подход). Если спрос абсолютно эластичен KD = ?, то покупатель не несет налоговой нагрузки НДС.


Слайд 116

10.01.12 Налоговое планирование 117 Таблица переложения НДС


Слайд 117

10.01.12 Налоговое планирование 118 Карта переложения НДС 100% на продавца 100% на покупателя


Слайд 118

10.01.12 Налоговое планирование 119 Альтернативная нагрузка НДС по материальным затратам


Слайд 119

10.01.12 Налоговое планирование 120 Полная альтернативная налоговая нагрузка по НДС 1.Бухгалтерский вариант 2.Усредненная налоговая нагрузка


Слайд 120

10.01.12 Налоговое планирование 121 3.Минимальная нагрузка 4.Максимальная нагрузка Повтор формулы:


Слайд 121

10.01.12 Налоговое планирование 122 Частичное освобождение от уплаты НДС


Слайд 122

10.01.12 Налоговое планирование 123 Формула расчета альтернативных доходов, расходов и прибыли


Слайд 123

10.01.12 Налоговое планирование 124 Итоговая формула


Слайд 124

10.01.12 Налоговое планирование 125 Относительная экономия от частичного освобождения от уплаты НДС


Слайд 125

10.01.12 Налоговое планирование 126 Если Ms=0, то частичное освобождение от уплаты НДС всегда выгодно, оно совпадает с полным освобождением от уплаты НДС.


Слайд 126

10.01.12 Налоговое планирование 127 Глава 9. Налоговое планирование налога на прибыль


Слайд 127

10.01.12 Налоговое планирование 128 Формирование и распределение прибыли в управленческом учете: Операционная деятельность:


Слайд 128

10.01.12 Налоговое планирование 129


Слайд 129

10.01.12 Налоговое планирование 130 Двенадцать видов прибыли Налоговые доходы Налоговые расходы __________________ 7.Налогооблагаемая прибыль pt (гл.25 НК РФ) Себестоимость минус амортизация 1. EBITDA Себестоимость реализованной продукции 2.Валовая прибыль pg


Слайд 130

10.01.12 Налоговое планирование 131 Диагностика фирмы по показателям прибыли Маржинальная прибыль - (pm<0 => остановка производства) – источник финансирования постоянных расходов, Операционная прибыль – (pm>0, po<0 => ликвидация предприятия) - источник уплаты процентов по кредитам и займам, расходов по лизингу и прочих расходов.


Слайд 131

10.01.12 Налоговое планирование 132 Доналоговая (бухгалтерская) прибыль – (pо > 0, pb < 0 => поиск дешевого источника финансирования предприятия) - источник уплаты налога на прибыль и ряда других налогов. Чистая прибыль – (pb > 0, pn < 0 => смена налоговой юрисдикции) - источник финансирования дивидендов, формирования резервного капитала и страховых фондов, стимулирования и развития производственной базы организации.


Слайд 132

10.01.12 Налоговое планирование 133 Нераспределенная прибыль – источник финансирования расширенного воспроизводства внеоборотных активов и вложений в прирост оборотных средств. Неиспользованная прибыль –(нераспределенная прибыль > 0, неиспользованная прибыль < 0 => иммобилизация оборотных средств). EVA – экономическая прибыль, EVA < 0 – бизнес вести невыгодно.


Слайд 133

10.01.12 Налоговое планирование 134 Формула планирования реализации:


Слайд 134

10.01.12 Налоговое планирование 135


Слайд 135

10.01.12 Налоговое планирование 136 Глава 10. Оптимизация выплаты вознаграждения физическому лицу


Слайд 136

10.01.12 Налоговое планирование 137 Зарплата или дивиденды? Режим избытка чистой прибыли:


Слайд 137

10.01.12 Налоговое планирование 138


Слайд 138

10.01.12 Налоговое планирование 139 Для получателей физических лиц-нерезидентов и плательщиков-резидентов:


Слайд 139

10.01.12 Налоговое планирование 140 Режим отсутствия чистой прибыли:


Слайд 140

10.01.12 Налоговое планирование 141 Режим отсутствия чистой прибыли: Режим избытка чистой прибыли:


Слайд 141

10.01.12 Налоговое планирование 142 Ставка налога на доходы и прибыль по дивидендам в РФ. ст.224 п.4 ст.284 п.3 пп. 2 ст.224 п.3 ст.284 п.2 ст.284 п.3 пп.3 ст.284 п.3 пп.3 ст.224 п.1


Слайд 142

10.01.12 Налоговое планирование 143 Ставка налога на доходы и прибыль по дивидендам


Слайд 143

10.01.12 Налоговое планирование 144 0 процентов - по доходам, полученным российскими дочерними организациями в виде дивидендов от основного общества при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды основная организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном капитале дочерней,


Слайд 144

10.01.12 Налоговое планирование 145 выплата производится в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых дочерней организацией дивидендов, выплата производится организацией, зарегистрированной не на территории оффшорной зоны. (п.3, ст.284 НК РФ).


Слайд 145

10.01.12 Налоговое планирование 146 Ставка начислений на зарплату


Слайд 146

10.01.12 Налоговое планирование 147 Глава 11. Расчет налоговой нагрузки на фирму


Слайд 147

10.01.12 Налоговое планирование 148


Слайд 148

10.01.12 Налоговое планирование 149


Слайд 149

10.01.12 Налоговое планирование 150


Слайд 150

10.01.12 Налоговое планирование 151


Слайд 151

10.01.12 Налоговое планирование 152 Налоговая нагрузка на среднюю фирму


Слайд 152

10.01.12 Налоговое планирование 153


Слайд 153

10.01.12 Налоговое планирование 154 Сравнение расчетов налоговой нагрузки с данными расчета Б.А.Рагозина


Слайд 154

10.01.12 Налоговое планирование 155 Структура ВВП РФ


Слайд 155

10.01.12 Налоговое планирование 156 Сопоставление налоговой нагрузки и налоговых поступлений в РФ


Слайд 156

10.01.12 Налоговое планирование 157 Данные ФНС Источник: Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (Приложение N 3,4). Примечания: Рент. продаж – сальдированный фин.результат от продаж / выручка Рент. активов – сальдированный фин.результат / стоимость активов


Слайд 157

10.01.12 Налоговое планирование 158 Рентабельности продаж, активов и налоговая нагрузка в среднем по РФ (данные ФНС РФ)


Слайд 158

10.01.12 Налоговое планирование 159 Глава 12. Упрощенная система налогообложения и выбор оптимальной системы налогообложения


Слайд 159

10.01.12 Налоговое планирование 160


Слайд 160

10.01.12 Налоговое планирование 161


Слайд 161

10.01.12 Налоговое планирование 162 Коэффициент-дефлятор


Слайд 162

10.01.12 Налоговое планирование 163 Список налогов


Слайд 163

10.01.12 Налоговое планирование 164


Слайд 164

10.01.12 Налоговое планирование 165


Слайд 165

10.01.12 Налоговое планирование 166 Режимы уплаты налогов малыми предприятиями (2009 г.) Источник: «Московский комсомолец» от 17.10.2009 Малый бизнес N 19 (61) C.1.


Слайд 166

10.01.12 Налоговое планирование 167 Вывод формулы расчета налоговой нагрузки для 6% режима


Слайд 167

10.01.12 Налоговое планирование 168 Зависимость налоговой нагрузки от доли зарплаты в объеме продаж при использовании УСН (6%)


Слайд 168

10.01.12 Налоговое планирование 169 Вывод формулы расчета налоговой нагрузки для режима «доходы – расходы»


Слайд 169

10.01.12 Налоговое планирование 170


Слайд 170

10.01.12 Налоговое планирование 171 Критерии выбора варианта УСН (2011 г.) 0,088


Слайд 171

10.01.12 Налоговое планирование 172 Критерии выбора варианта УСН


Слайд 172

10.01.12 Налоговое планирование 173 Таблица режимов УСН Ts=3%+34%Ws 10%(Доход-Расход) 6%*Доход Ts=10%Ps+34%Ws Ts=1%+34%Ws Ts=6%


Слайд 173

10.01.12 Налоговое планирование 174 Сравнение ОСН и УСН


Слайд 174

10.01.12 Налоговое планирование 175 Расчет целесообразности перехода на УСН


Слайд 175

10.01.12 Налоговое планирование 176


Слайд 176

10.01.12 Налоговое планирование 177


Слайд 177

10.01.12 Налоговое планирование 178 Критерии выбора оптимального режима налогообложения (h=0, Fs=0, D=0).


Слайд 178

10.01.12 Налоговое планирование 179


Слайд 179

10.01.12 Налоговое планирование 180 Глава 13. Оптимизация налогообложения основных средств


Слайд 180

10.01.12 Налоговое планирование 181 Критерии отнесения к ОС:


Слайд 181

10.01.12 Налоговое планирование 182 Методы амортизации В бухгалтерском учете: Линейный Уменьшаемого остатка Суммы чисел лет срока полезного использования Пропорционально объему продукции В налоговом учете: Линейный Нелинейный


Слайд 182

10.01.12 Налоговое планирование 183 Методы начисления бухгалтерской амортизации


Слайд 183

10.01.12 Налоговое планирование 184 Нелинейная налоговая амортизация


Слайд 184

10.01.12 Налоговое планирование 185 Методы начисления налоговой амортизации для 2-ой группы ОС ( Т= 2, 3 г., k= 8,8% )


Слайд 185

10.01.12 Налоговое планирование 186 Налоговая амортизация (Т= 2, 3 г. k= 8,8%) и бухгалтерская амортизация по методу суммы чисел срока полезного использования


Слайд 186

10.01.12 Налоговое планирование 187 Схемы лизинга Производитель оборудования Лизингодатель 1 Лизингополучатель


Слайд 187

10.01.12 Налоговое планирование 188 Реализация лизинговой сделки: Производитель оборудования Лизингополучатель


Слайд 188

10.01.12 Налоговое планирование 189 Существующие налоговые льготы по лизингу


Слайд 189

10.01.12 Налоговое планирование 190 Несуществующие налоговые льготы по лизингу


Слайд 190

10.01.12 Налоговое планирование 191 1. Режим отсутствия свободной чистой прибыли


Слайд 191

10.01.12 Налоговое планирование 192 Покупка за счет прибыли (p=0).


Слайд 192

10.01.12 Налоговое планирование 193 Покупка в счет кредита i=12,86% (p=0).


Слайд 193

10.01.12 Налоговое планирование 194 Покупка в счет кредита i=10% (p=0).


Слайд 194

10.01.12 Налоговое планирование 195 Лизинг (p=0) (ОС на бал. лизингодателя)


Слайд 195

10.01.12 Налоговое планирование 196 Случай отсутствия чистой прибыли (Т=6 лет)


Слайд 196

10.01.12 Налоговое планирование 197 2. Режим избытка свободной чистой прибыли


Слайд 197

10.01.12 Налоговое планирование 198 Покупка за счет прибыли (p=?)


Слайд 198

10.01.12 Налоговое планирование 199 Покупка в счет кредита i=12,9% (p=?)


Слайд 199

10.01.12 Налоговое планирование 200 Покупка в счет кредита i=10% (p=?)


Слайд 200

10.01.12 Налоговое планирование 201 Лизинг (p=?, к=1).


Слайд 201

10.01.12 Налоговое планирование 202 Лизинг (p=?, к=3).


Слайд 202

10.01.12 Налоговое планирование 203 Случай избытка чистой прибыли (Т=6лет)


Слайд 203

10.01.12 Налоговое планирование 204


Слайд 204

10.01.12 Налоговое планирование 205 Глава 14. Международное налоговое планирование


Слайд 205

10.01.12 Налоговое планирование 206 Оффшорный бизнес


Слайд 206

10.01.12 Налоговое планирование 207 Оффшорный бизнес (продолжение) Повтор строки


Слайд 207

10.01.12 Налоговое планирование 208 1. Ангилья; 2. Княжество Андорра; 3. Антигуа и Барбуда; 4. Аруба; 5. Содружество Багамы; 6. Королевство Бахрейн; 7. Белиз; 8. Бермуды; 9. Бруней-Даруссалам; 10. Республика Вануату; 11. Британские Виргинские острова; 12. Гибралтар; 13. Гренада; 14. Содружество Доминики; 15. Республика Кипр; Перечень оффшорных зон (Приказ Минфина от 13 ноября 2007 г. N 108н, ред.02.02.2009)


Слайд 208

10.01.12 Налоговое планирование 209 16. Китайская Народная Республика: Специальный административный район Гонконг (Сянган); Специальный административный район Макао (Аомынь); 17. Союз Коморы: остров Анжуан; 18. Республика Либерия; 19. Княжество Лихтенштейн; 20. Республика Маврикий; 21. Малайзия: остров Лабуан; 22. Мальдивская Республика; 23. Республика Мальта; 24. Республика Маршалловы Острова; 25. Княжество Монако; 26. Монтсеррат; 27. Республика Науру; 28. Нидерландские Антилы; 29. Республика Ниуэ; 30. Объединенные Арабские Эмираты;


Слайд 209

10.01.12 Налоговое планирование 210 31. Острова Кайман; 32. Острова Кука; 33. Острова Теркс и Кайкос; 34. Республика Палау; 35. Республика Панама; 36. Республика Самоа; 37. Республика Сан-Марино; 38. Сент-Винсент и Гренадины; 39. Сент-Китс и Невис; 40. Сент-Люсия; 41. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн; Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни); 42. Республика Сейшельские Острова (введен 02.02.09)


Слайд 210

10.01.12 Налоговое планирование 211 Международные договоры РФ об избежании двойного налогообложения (Письмо ФНС РФ от 15.01.2009 г. N ВЕ-22-2/20@)) Австралия Австрия Азербайджан Албания Алжир Армения Белоруссия Бельгия Болгария Бразилия Великобритания Венгрия Венесуэла Вьетнам Германия Греция Дания Египет Израиль Индия Индонезия Иран Ирландия Исландия Испания Италия Казахстан Канада Катар Кипр


Слайд 211

10.01.12 Налоговое планирование 212 Намибия Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Польша Португалия Румыния Сербия; Черногория Сингапур Сирия Словакия Словения США Таджикистан Таиланд Киргизия Китай КНДР Корея Кувейт Ливан Литва Люксембург Македония Малайзия Мали Марокко Мексика Молдова Монголия


Слайд 212

10.01.12 Налоговое планирование 213 Туркменистан Турция Узбекистан Украина Филиппины Финляндия Франция Хорватия Чехия Швейцария Швеция Шри-Ланка ЮАР Япония


Слайд 213

10.01.12 Налоговое планирование 214 LLC Могут ли быть учредителями LLC - нерезиденты – граждане России? Да, могут с точки зрения законодательства США. Могут возникнуть проблемы с экспортом капитала из России.


Слайд 214

10.01.12 Налоговое планирование 215 Какова ответственность учредителей и директора LLC ? Акционеры несут имущественную ответственность в пределах уставного капитала, Директор - полную, в соответствии с законодательством, вплоть до уголовной. Уместно вспомнить об услуге номинальных директоров.


Слайд 215

10.01.12 Налоговое планирование 216 Может ли LLC получать доход от фирмы-резидента США? Вообще говоря да, но при этом она ничем не будет отличаться от резидентной американской компании. LLC не обязана иметь счета в банках США, а может их иметь на Багамских островах (дешевле) или в Великобритании (подороже, но престижнее).


Слайд 216

10.01.12 Налоговое планирование 217 Перечень уплачиваемых LLC налогов (если они есть)? только один фиксированный налог - ежегодная государственная пошлина – 100 USD.


Слайд 217

10.01.12 Налоговое планирование 218 Какова сумма подоходного налога по законодательству США при выплате LLC дохода (дивидендов, зарплаты) гражданину России - собственнику и несобственнику LLC? Равна нулю. Гражданин РФ (если он не проживает значительный период времени в США) не платит подоходный налог в США. Подоходный налог оплачивает физ. лицо - получатель дохода по принципу резидентности.


Слайд 218

10.01.12 Налоговое планирование 219 ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ВОПРОСЫ: Каковы размеры платежей за регистрацию и поддержание компании? Разовые платежи: около 1 500 $, в т.ч.: 1.регистрация компании: 450 $, 2.открытие банковского счета: 450-800 $, 3.оформление ген.доверенности: 300 $.


Слайд 219

10.01.12 Налоговое планирование 220 Ежегодные платежи: 1 400 $, в том числе 1. ежегодная гос.пошлина - 100 $. 2. юр. адрес и услуги секретаря- 500 $. 3. номинальные директора - 400 $. 4. номинальные акционеры (трастовые компании) - 400 $.


Слайд 220

10.01.12 Налоговое планирование 221 Как осуществляется управление компанией ? Нужна ли аренда офиса, где должен быть офис? Управление компанией: Если структура открытая - директор управляет компанией на основании Меморандума (аналог Устава). Если закрытая (номинальные директора) - клиент управляет на основании апостилированной генеральной доверенности. Необходимо иметь юридический адрес и зарегистрированного секретаря (секретарскую компанию).


Слайд 221

10.01.12 Налоговое планирование 222 Периодичность отчетности: квартал, год? Отчетность ежегодная, виде юридического отчета, осуществляется силами секретарской компании.


Слайд 222

10.01.12 Налоговое планирование 223 Спасибо за внимание


Слайд 223

10.01.12 Налоговое планирование 224 Глава 15. Оптимизация финансирования дочерней организации


Слайд 224

10.01.12 Налоговое планирование 225 Финансирование дочерней фирмы X – выплачиваемая основным обществом сумма, С – текущие затраты (без НДС), T – налоги, W – начисленная зарплата, F – стоимость основных средств (без НДС). Основное общество X= XС+Xw+XF E = С + W + F Дочернее общество


Слайд 225

10.01.12 Налоговое планирование 226 Финансирование расходов дочерней фирмы (услуги на территории РФ) 1. Текущие расходы: XC – 0,18/(1+0,18) XC = C +0,18C -0,18C, XC = 1,180 C 2. Выплата зарплаты: XW – 0,18/(1+0,18) XW = 1,26 W, XW = 1,487 W


Слайд 226

10.01.12 Налоговое планирование 227 3. Покупка основных средств: XF – 0,18/(1+0,18) XF = P XF = 1,475 F P – 0,2P = F + 0,18F – 0,18F,


Слайд 227

10.01.12 Налоговое планирование 228 Зависимость налоговой нагрузки от структуры финансирования


Слайд 228

10.01.12 Налоговое планирование 229 Финансирование расходов дочерней фирмы (частичное осв.от НДС, услуги за рубежом) 1.Текущие расходы: X = C + 0,18 С , X= 1,180 C 2.Выплата зарплаты: X = W + 0,26 W, X= 1,260 W 3.Покупка оборудования: X = P X= 1,475 F P – 0,2P = F + 0,18F


Слайд 229

10.01.12 Налоговое планирование 230 Финансирование расходов дочерней фирмы (полное осв.от уплаты НДС, экспорт) 1.Текущие расходы: X = C + 0,18W – 0,18W X= 1,000 C 2.Выплата зарплаты: X = W + 0,26W, X= 1,260 W 3.Покупка оборудования: X = P X= 1,250 F P – 0,2P = F + 0,18F – 0,18F


Слайд 230

10.01.12 Налоговое планирование 231 Финансирование расходов дочерней фирмы (УСН - 6%) 1.Текущие расходы: X – 0,06X = C + 0,18 C, X= 1,255 C 2.Выплата зарплаты: 2.1 X - 0,06 X = W, X= 1,064 W 2.2 X - 0,03 X = W + 0,14 W, X= 1,175 W 3.Покупка оборудования: X - 0,06 X = P X= 1,255 F P = F + 0,18 F


Слайд 231

10.01.12 Налоговое планирование 232 Финансирование расходов дочерней фирмы (УСН - 10%) 1.Текущие расходы: X – 0,01 X = C + 0,18 C, X= 1,192 C 2.Выплата зарплаты: X – 0,01 X = W + 0,14 W, X= 1,152 W 3.Покупка оборудования: X – 0,01 X = P X= 1,192 F P = F + 0,18 F


Слайд 232

10.01.12 Налоговое планирование 233 Финансирование расходов дочерней фирмы (50% в Уставном капитале) 1.Текущие расходы: X = C + 0,18C – 0,18C , X= 1,000 C 2.Выплата зарплаты: X = 1,26 W, X= 1,260 W 3.Покупка оборудования: X = P X= 1,000 F P = F + 0,18F – 0,18F


Слайд 233

10.01.12 Налоговое планирование 234 Итоговая таблица (С = 1,26 W = F)


×

HTML:





Ссылка: