'

Семинар «Налоговые режимы для малого бизнеса: практика и развитие»

Понравилась презентация – покажи это...





Слайд 0

Семинар «Налоговые режимы для малого бизнеса: практика и развитие» Господдержка малого бизнеса Характеристика налоговых режимов и условий их применения Комментарий практики применения законов и их важных изменений в 2011-2012гг.


Слайд 1

Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ Три критерия малого и среднего бизнеса: для юридических лиц - доля участия в уставном капитале государства, муниципалитетов, иностранных организаций и граждан, общественных и религиозных организаций, прочих юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов; 2) численность работников – не должна превышать установленные критерии; 3) объем максимальной выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущий год без учета налога на добавленную стоимость.


Слайд 2

Постановление Правительства Российской Федерации от 22 июля 2008 г. № 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для субъектов малого и среднего предпринимательства».


Слайд 3

Субсидии в целях возмещения части затрат на: - уплату процентов по кредитам (займам) - оплату услуг по выполнению обязательных требований законодательства РФ и (или) законодательства страны импортера - участие в зарубежных и российских выставочно-ярмарочных мероприятиях - начинающим предпринимателям на организацию собственного дела - стоимости подготовки, переподготовки, повышения квалификации работников, включая дистанционный формат - приобретенных основных средств и (или) программного обеспечения, его обновления - приобретение банковской гарантии или поручительства третьих лиц, страховых взносов лизинговых платежей - стоимости присоединения, подключения к сетям: электрическим, газораспределительным, водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод - реализацию программ энергосбережения


Слайд 4

Приоритетные сферы для предоставления бюджетных субсидий в Ростовской области 1. промышленное производство 2. инновационная деятельность 3. производство импортозамещающей продукции 4. производство экспортной продукции 5. ремесленничество 6. народные художественные промыслы 7. производство и переработка сельхозпродукции 8. коммунальное хозяйство и обслуживание жилищного фонда 9. здравоохранение на шахтерских территориях и на территории муниципальных районов области, платные социальные услуги 10. въездной, внутренний туризм и гостиничный комплекс 11. общественное питание в учреждениях образования 12. бытовое обслуживание населения на территории муниципальных районов области 13. защита окружающей среды 14. микрофинансирование


Слайд 5

Критерии отбора для субъектов малого предпринимательства приоритетных сфер деятельности -  рост средней заработной платы работников по сравнению с годом, предшествующим получению субсидии -  объем планируемых налоговых поступлений и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Ростовской области за текущий год выше суммы субсидии


Слайд 6


Слайд 7

Основные режимы налогообложения предпринимательской деятельности 1) Обязательные Общая система ЕНВД 2) Добровольные УСН ЕСХН


Слайд 8

Взаимосвязь между налоговыми режимами


Слайд 9

Общая система налогообложения Базовые понятия и новые правила


Слайд 10

Соотношение финансовых терминов


Слайд 11

Ресурсы = 100 + ДС = 50 Производство = 150 Ресурсы = 100 Продажа = 150 НДС к вычету = 18 НДС = 9 НДС к начислению = 27 Модель расчета НДС в условиях стабильного производства


Слайд 12

Общая формула НДС (Стоимость переданных покупателю товаров, работ, услуг) ? 18% + (Сумма поступившей предоплаты) ? 18% + Восстановленный вычет – (Стоимость покупок по счетам-фактурам) ? 18% - (Оплаченный НДС на таможне) ? 18% - (Стоимость реализации под предоплату) ? 18%


Слайд 13

Расчетная ставка НДС Сумма реализации (с НДС) – 100 +18 НДС – 18 Чтобы найти НДС от суммы, составляется пропорция: Сумма реализации ? 18 ? 118 Расчетная ставка 18/118 (или 10/110)


Слайд 14

Общая методика расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет Начисления НДС по реализации Вычет по приобретенным товарам, работам, услугам Непроизв. расходы Расходы без НДС Расходы по ЕНВД Зона потерь вычета Начисления НДС с полученных авансов Вычет НДС по основным средствам и оборудованию для монтажа Вычет НДС по зачитываемым или возвращаемым авансам Разница между начислениями и вычетами по НДС к уплате в бюджет рекомендована ФНС в размере 11%


Слайд 15

Для всех плательщиков НДС Корректировка счета-фактуры Введен новый тип счета-фактуры, теперь их три, у каждого – свои правила оформления: Счет-фактура; Счет-фактура на аванс; Корректировочный счет-фактура


Слайд 16

Для тех, кто ведет внешнеэкономическую деятельность Изменения по месту возникновения НДС Изменения по правилам применения 0% ставки и условиям ее подтверждения


Слайд 17

Для получателей бюджетных субсидий Сельскохозяйственные организации Малый и средний бизнес Инвесторы (важные объекты) ВАЖНО: Новое правило на восстановление вычета по субсидиям


Слайд 18

Налог на прибыль Базовые понятия и новые правила


Слайд 19

Общая формула налога на прибыль (Выручка от реализации – НДС + Прочие доходы (кроме непринимаемых) – Расходы по производству и реализации (кроме непринимаемых) – Внереализационные расходы (кроме непринимаемых)) = прибыль ? 20% Если получен убыток, база равна 0 (убыток будет перенесен на будущее) Формирование налоговой базы: метод начислений


Слайд 20

Правила признания расходов Факт осуществления Документальное подтверждение Экономическое обоснование Направленность на получение дохода


Слайд 21

Основные расходы По производству и реализации 1) По элементам Материальные На оплату труда Амортизация Прочие 2) По реализации - Прямые - Косвенные


Слайд 22

Пример Строительная компания строит два объекта: № 1 – за 3 млн., № 2 - за 5 млн. Купили материалы на 4 млн., направили на объект № 1 – 1,5 млн., № 2 – 2 млн. Зарплата строителей: № 1 – 0,8 млн., № 2 – 1 млн. Амортизация строительных машин – 0,3 млн. Расходы на содержание дирекции – 0,5 млн. Оплатили проценты за кредит (20%) – 0,4 млн. Заказчик подписал акт приемки по объекту № 2, Объект № 1 не принят из-за недоделок


Слайд 23

Формируем налоговую базу


Слайд 24

Для кого важны изменения Научные организации Получатели бюджетных субсидий (малые и средние предприятия) Некоммерческие организации Государственные (муниципальные) учреждения


Слайд 25

Упрощенная система налогообложения Базовые понятия и правила применения


Слайд 26

Формирование объекта налога Налогообложению подлежит общая сумма дохода (по ставке 6%) либо сумма дохода за вычетом произведенных расходов (по ставке 15%, в ростовской области – 10%). Перечень расходов, которые уменьшают налоговую базу, установлен в ст.346.16 НК РФ. Выбор объекта осуществляется плательщиками самостоятельно, за исключением участников совместной деятельности (договора доверительного управления имуществом), которые вправе применять только УСН 15%.


Слайд 27

Уплата ЕНВД и УСН освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты ряда налогов


Слайд 28

Основные формы УСН Единый налог по объекту «доходы» (6%) 2. Единый налог по объекту «доходы за вычетом расходов» (15%, ставка может понижаться по решению субъекта РФ до 5%, в Ростовской области с 2009г. – 10%). 3. Минимальный налог (1% от доходов) – обязательно уплачивается при применении объекта «доходы за вычетом расходов», независимо от результатов деятельности 4. Патентная система (применяется при наличии регионального закона; только ИП, привлекающими не более 5 работников)


Слайд 29

УСН вправе применять ИП и организации, у которых: остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств не более 100 млн. рублей, годовой доход не более 60 млн. рублей, численность наемных работников не более 100 человек, отсутствуют филиалы и представительства. Статья 346.12 Налогового кодекса РФ содержит перечень субъектов, которые не вправе применять УСН (ломбарды, адвокаты, участники соглашений о разделе продукции и т.д.)


Слайд 30

ОТЧЕТНОСТЬ ПРИ УСН 1.Налоговая декларация по УСН подается один раз по окончанию календарного года. Организации подают не позднее 31 марта, ИП - не позднее 30 апреля. Уплата налога (авансовые взносы) производится ежеквартально, не позднее 25 числа после окончания отчетного периода. Отчетные периоды – 1 кв., 6 мес., 9 мес.


Слайд 31

ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ УСН 1.УСН 6% ПРЕИМУЩЕСТВА низкая налоговая ставка отсутствие обременительного бухгалтерского учета, который осуществляется посредством заполнения Книги учета доходов и расходов возможность уменьшить налог (не более чем на 50%) на сумму перечисленных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности ежегодная налоговая отчетность, отсутствие налога на имущество НЕДОСТАТКИ - учет всего денежного оборота (без расходов) при определении суммы налога. Именно поэтому УСН 6% применяют лица, оказывающие услуги либо собственники дорогостоящего имущества. 2. УСН 10% ПРЕИМУЩЕСТВА - учитываются расходы при определении налогооблагаемой базы. - в расходы включается стоимость основных средств и нематериальных активов НЕДОСТАТКИ -  необходимость составления первичной документации для подтверждения расходов - закрытый перечень расходов в статьей 346.16 Налогового кодекса РФ. УСН 10% выгодна для производств и небольших торговых предприятий.


Слайд 32

Пример Выручка (полученная) – 100000 руб. 2. Расходы (оплачены, с НДС) – 55000 руб. из них материалы 25000 руб. зарплата 20000 руб. прочие 10000 руб. 3. Инвестиции в основные средства – 41300 руб. с НДС (окупаемость 5 лет) Рассмотрим налоговые последствия по полученным результатам (за год)


Слайд 33

Расчет расходов


Слайд 34

Расчет чистой прибыли и налоговой нагрузки


Слайд 35

Единый налог на вмененный доход Основы нормативного регулирования и перспективы


Слайд 36

ЕНВД обязателен для применения ЕНВД вводится нормативными правовыми актами муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга. Кроме того, на местном уровне устанавливаются облагаемые ЕНВД виды деятельности и корректирующие коэффициенты К2 ЕНВД облагаются только отдельные виды деятельности, а не все доходы и расходы


Слайд 37

Налогоплательщиком ЕНВД признается организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие на определенной территории деятельность, облагаемую ЕНВД на основании нормативно-правового акта соответствующего муниципального района (городского округа). Плательщику ЕНВД необходимо встать на учет в налоговой инспекции по месту ведения деятельности (в течение 5 дней с момента начала ведения этой деятельности). Постановка на учет в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) осуществляется при: - развозной или разносной розничной торговле; - деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах; - деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.


Слайд 38

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его получение. Схема расчета вмененного дохода:


Слайд 39

Сумма единого налога может быть уменьшена на 50% Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплатах работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.


Слайд 40

Физический показатель В зависимости от вида деятельности, облагаемого ЕНВД, единицей физического показателя может быть работник (в том числе индивидуальный предприниматель); торговое место; площадь (в квадратных метрах); количество транспортных средств. Если в течение налогового периода величина физического показателя изменилась, такое изменение следует учесть при исчислении ЕНВД с начала того месяца, в котором оно произошло.


Слайд 41

Пример Организация оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств. Физическим показателем для данного вида деятельности является количество работников. На 01.01.2011 количество работников, задействованных в облагаемом ЕНВД виде деятельности, составляло 15 человек. В течение первого квартала уволилось два сотрудника: один сотрудник – 20.02.2011, другой – 06.03.2011 года. В рассматриваемой ситуации физический показатель за январь будет равен 15, за февраль - 14, за март - 13.


Слайд 42

Важно В Государственной Думе обсуждается проект № 499566-5 Федерального закона «О внесении изменений в статью 18 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации», предполагающий, в том числе, отмену ЕНВД к 2014 году. Закон принят в первом чтении в мае 2011 г. Информация - для всех субъектов МСП


Слайд 43

Реформа ЕНВД В информационном письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 июля 2011 года N 03-11-06/3/85 сообщается о решении отменить налоговую систему ЕНВД. Госдума России в первом чтении приняла законопроект о поэтапной отмене единого налога на вмененный доход. С 1 января 2013 года ЕНВД планируется отменить для розничной торговли через небольшие магазины и павильоны, а также для пунктов общественного питания, размеры торгового помещения которых не правышает 150 квадратных метров. В 2012 году применять единый налог на вмененный доход смогут юридические лица со списочной численностью сотрудников не более 50 человек. В отношении прочих видов деятельности планируется упразднить ЕНВД с 1 января 2014 года. В 2011 году схема единого налога для организаций будет действовать без изменений.


Слайд 44

Организация учета при применении специальных режимов


Слайд 45

 Информация Минфина РФ от 19 июля 2011 г. N ПЗ-3/2010 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства" - сокращаются применяемые бухгалтерские счета - упрощенная система регистров бухучета использование кассового метода учета основные средства могут не переоцениваться в Балансе и Отчете о прибылях и убытках показатели можно не детализировать, формы отчетности при этом разрабатываются самостоятельно Не распространяется на эмитентов публично размещаемых ценных бумаг


Слайд 46

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ в 2011-2012гг. - Новые положения законодательства - Новые обязанности плательщиков - Новые методы контроля - Проблемы и противоречия Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в редакции от 03.12.2011г. № 379-ФЗ)


Слайд 47

Тарифы страховых взносов до 2019 года на переходный период (для работодателей), действующие в 2011 году (в редакции от 28.12.2010 № 432-ФЗ), в %.


Слайд 48

Основные изменения закона для льготников - Расширен перечень льготных категорий - Увеличена продолжительность переходного периода (для некоторых новых льготников) - Сохранены ранее установленные правила для большинства льготных категорий (за исключением субъектов малого бизнеса) - Расширены условия применения спецрежимов для получения права на льготные тарифы Общий вывод: временный характер действия пониженных тарифов в переходный период, совокупная ставка не изменилась и составляет 34%


Слайд 49

УСН – упрощенная система налогообложения (по перечню видов деятельности) ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, ОРН С/Х – сельскохозяйственный товаропроизводитель на общем режиме, организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера ИНВ – выплаты в пользу инвалидов и льготы организациям инвалидов, СК - статусные участники проекта Сколково ТВ/ОЭЗ – резиденты технико-внедренческих, особых экономических зон ИНФ – организации в области информационных технологий ОБ - хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями СМИ – средства массовой информации РМР - выплаты членам экипажей судов Российского международного реестра НКО – социально-ориентированные некоммерческие и благотворительные организации (УСН) АПТ – аптеки и ИП-фармацевты, применяющие ЕНВД (УСН) ИНЖ – инжиниринговые услуги (при положительном заключении ТВ ОЭЗ) Категории плательщиков, имеющие право на пониженные тарифы страховых взносов


Слайд 50

Тарифы-2012 страховых взносов для работодателей до 2027 года (в редакции от 03.12.2011 № 379-ФЗ)*, в %.


Слайд 51

Размер фиксированного платежа для ИП в 2012 году На основании пункта 2 статьи 12 федерального закона № 212-ФЗ тарифы для ИП в 2012 году составят: в ПФ РФ - 26%, в ФФОМС - 5,1%, ВСЕГО – 31,1% (взносы в ФСС 2,9% уплачиваются добровольно, после регистрации). Таким образом, величина страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, глав и членов крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов, частных нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой в 2012 году составит 17208 руб. (4611 руб. х 12 мес. х 31,1%) 2011 год - 16159,56 руб., в том числе в ПФ РФ – 4330 руб. х 26% х 12 мес. = 13509,6 руб. (Постановление Правительства № 238 от 31.03.2011) из них 10392 руб. на страховую часть пенсии, 3117,60 руб. на накопительную часть пенсии (для ИП 1967 г.р. и младше). ФФОМС – 4330 рублей*3,1%*12 мес. = 1610,76 руб. ТФОМС - 4330 рублей*2%*12 мес. = 1039 руб.


Слайд 52

Ф е д е р а л ь н ы й   з а к о н О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов   Установить, что в 2012 году и в плановый период 2013 и 2014 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".


Слайд 53

Правительство Российской Федерации Постановление от 24 ноября 2011 г. №974 О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г. В соответствии с частью 5 статьи 8 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» Правительство Российской Федерации постановляет: 1. Установить, что: предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренная частью 4 статьи 8 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», подлежит индексации с 1 января 2012 г. в 1,1048 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации; для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренных в пункте 1 части 1 статьи 5 указанного Федерального закона, база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации в соответствии с настоящим постановлением составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 512000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2012 г.


Слайд 54

С 2012 года тариф страховых взносов в ПФР будет разбит на 2 части: солидарная часть и индивидуальная часть. солидарная часть - часть страховых взносов на ОПС, предназначенных для формирования денежных средств в целях выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров и т.д. индивидуальная часть - часть страховых взносов на ОПС, предназначенных для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемых на его индивидуальном лицевом счете. При этом платить страховые взносы в ПФР в 2012 году  нужно будет по-старому. Дополнительных платежек и КБК не предполагается.


Слайд 55

Страховые тарифы для начисления взносов в 2012 г.


×

HTML:





Ссылка: