АНАЛИЗСЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ


Презентация изнутри:

Слайд 0

АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ


Слайд 1

Понятие себестоимости, состав затрат и общая оценка себестоимости продукции (работ, услуг) Анализ затрат на рубль продукции (работ, услуг) Анализ себестоимости отдельных видов продукции Факторный анализ прямых затрат Анализ косвенных расходов и обобщение результатов анализа Вопросы, рассматриваемые в теме:


Слайд 2

1 вопрос. Понятие себестоимости, состав затрат и общая оценка себестоимости продукции (работ, услуг) Объекты анализа себестоимости продукции


Слайд 3

Материальные затраты


Слайд 4

Группировка по элементам затрат необходима для анализа: Материалоёмкости Энергоёмкости Трудоёмкости Фондоёмкости Влияния технического прогресса на структуру затрат


Слайд 5

Группировка затрат по назначению (по статьям калькуляции) указывает цели и размеры расхода ресурсов: Сырье и материалы Возвратные отходы (вычитаются) Покупные полуфабрикаты Топливо и энергия на технологические цели Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих Отчисления на социальное и медицинское страхование Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Общепроизводственные Общехозяйственные Коммерческие


Слайд 6

Затраты прямые 1. з/п производственных рабочих 2. сырье и материалы косвенные 1. общехозяйственные 2. общепроизводственные постоянные 1. все общехозяйственные расходы 2. 60% общепроизводственных считаются условно-постоянными переменные 1. з/п производственных рабочих 2. сырье и материалы 3. 40% общепроизводственных


Слайд 7

Анализ начинается с оценки динамики и структуры затрат Рассчитываются показатели:


Слайд 8

Пример ОАО «Прогресс» Стр. 17, рис. 22.2.3


Слайд 9

Общая сумма затрат зависит от: Объема производства продукции V ВП Структуры производимой продукции d Уровня переменных затрат на единицу продукции В Постоянных затрат за период А Линейное уравнение затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет уравнение:


Слайд 10

Влияние факторов рассчитывается методом цепной подстановки. Общие изменения затрат: 153.814 – 85.662 = + 68.152 т.р. Базовый период (VВП0хВ0)+А0=85.662 т.р. По базовому периоду, пересчитанному на фактический объем производства продукции (VВП1хВ0)+А0 (163.443х0,544)+27.011=115.922 т.р. 1) 2) Фактически при базовом уровне постоянных затрат (VВП1хВ1)+А0 (108.743+27.011)=135.754 т.р. 3) Фактические (108.743+45.071)=153.814 т.р. 4) 115.928–85.662=+30.260 т.р. за счет объема и структуры 135.754–115.922=+19.832 т.р. за счет удельных переменных затрат 135.814–135.754=+18.060 т.р. за счет общей суммы постоянных затрат Проверка: +30.266 +19.832 +18.030 = 68.152 т.р.


Слайд 11

Вопрос 2. Затраты на 1 рубль товарной продукции Основные факторы изменения затрат на рубль товарной продукции Изменение объема и структуры производимой продукции VВПобщ Изменение удельных переменных затрат на 1 ед. В Изменение суммы постоянных затрат А Изменение цены на продукцию Ц


Слайд 12

Факторная модель затрат на рубль товарной продукции Производство товарной продукции (VВП0хЦ0))=107.078 т.р. (VВП1хЦ0)=142.770 т.р. (VВП1хЦ1)=163.443 т.р.


Слайд 13

Расчет влияния факторов производства методом цепной подстановки 108 - 80,0 = +28 коп. за счет изменения объема и структуры 95,09 – 108 = –12,91 коп. за счет изменения удельных переменных затрат 107,7 – 95,09 = +12,61 коп. за счет изменения постоянных затрат 94,11 – 107,7 = –13,59 коп. за счет изменения цены на продукцию Проверка: +28+(-12,9)+12,61+(-13,59)=+14,11коп. (94,11-80)=+14,11 коп.


Слайд 14

УЗ= _U_ +_М__ +_А__+ Прочие затраты VBП VBП VBП VBП оплато- материало- амортиза- емкость емкость циоемкость В разрезе отдельных элементов затраты на рубль товарной продукции выглядят следующим образом:


Слайд 15

Расчет влияния факторов производится методом цепной подстановки: УЗ0 = 51612+211126+5059+7805 = 80 коп УЗ1 условие = 51612+21126+5059+7805 = 60 коп 142770 ? УЗ VBП = 60 – 80 = -20 коп УЗ2 условие = 81834+21126+5059+7805 = 81 коп 142770 ? УЗ U = 81- 60=+21 коп УЗ3 условие = 81834+49352+5059+7805 = 100,9 коп 142770 ? УЗ м =100,9-81=+19,9 коп


Слайд 16

УЗ4 условие = 81834+49352+4861+7805 = 100,7 коп 142770 ? УЗ А = 100,7-100,9=-0,2 коп УЗ факт = 81834+49352+4861+17767 = 94,1 коп 163443 ? УЗ цены = 94,1-107,7=-13,6 коп УЗ5 условие = 81834+49352+4861+17767 = 107,7 коп 142770 ? УЗ А = 107,7-100,7=+7,0 Общее изменение затрат на рубль товарной продукции равно (-20+21+19,9+(-0,2)+7,0+(-13,6)=+14,1


Слайд 17

Себестоимость единицы важнейших видов продукции (работ, услуг) можно выразить зависимостью: C = A + B VBП Себестоимость единицы продукции Сумма постоянных расходов Выпуск продукции отдельного вида в физических единицах Удельные переменные расходы Расчет влияния факторов на изменение себестоимости отдельных видов продукции, производится методом цепных подстановок: Вопрос 3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции


Слайд 18

С0 = А0 + B0 VBП Себестоимость прошлого года С1 = А0 + B0 VBП1 Условие 1. ?С VBП=C1 – C0 С2 = А1 + B0 VBП1 Условие 2. ?С A=C2 – C1 С ф = А1 + B1 VBП1 Себестоимость единицы отчетного года. ?С B=Cф – C2 + + + Общее изменение Cф – C0 = (C1 - C0)+(C2 - C1)+(Cф - C2)


Слайд 19

Определяется удельный вес материальных затрат в общей сумме затрат Материальные затраты (М) Общая сумма затрат (З) Сумма материальных затрат зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения затрат на отдельные изделия (работы, услуги).


Слайд 20

Объем производства товарной продукции Структура товарной продукции Уровень затрат на единицу продукции Расход сырья и материалов на единицу продукции Средняя цена за единицу сырья и материалов Прямые материальные затраты на производство продукции Факторная модель выглядит следующим образом:


Слайд 21

Исходные данные по анализируемому предприятию: Затраты материалов на производство продукции Прошлый год 21126 тыс. рублей По прошлому году пересчитанным объемом производства продукции (21126*(142770/107078))=28160 т. руб. Фактические отчетного года 49352 т. руб. По базовым нормам на фактический объем и структуру (21126/107078)*163443=32198 т. руб.


Слайд 22

Расчет влияния факторов Общие изменения материальных затрат 49352-21126=+28226 т. руб. За счет объема (28160-21126)=+7034 т. руб. За счет структурных сдвигов в производстве продукции (32198-28160)=+4038 т. руб. За счет уровня затрат на единицу продукции (49352-32198)=+17154 т. руб. Проверка: 7034+4038+17154=28226 т. руб.


Слайд 23

Рассчитываются: 1. Фактически начисленная в отчетном году заработная плата – заработная плата прошлого года = абсолютное отклонение (З ф - З0) = абсолютное отклонение 2. Фактическая заработная плата отчетного года – базовую (план или прошлый год) скорректированная на процент роста объема продукции ( З ф – З0 )*%роста объема ВП - относительное отклонение 100 Вопрос 4. Факторный анализ прямых затрат


Слайд 24

Факторная модель прямых трудовых затрат Прямые трудовые затраты на производство продукции Объем производства продукции VBП общ Структура продукции d Заработная плата на единицу продукции УЗП З общая = VBП * УЗП


Слайд 25

З общая = VBП0 * УЗП0 = 51672 т. руб. Зусл.1 = З0 * %роста объема продукции = 51672*133,3%/100 = 68878 т. руб. Зусл.2 З – при фактическом объеме и структуре базового уровня на единицу продукции (163443*(51672/107078))=78861 т. руб. 4. З факт = VBП * УЗП1 =81834 т. руб. Используя метод цепной подстановки затраты на заработную плату будут следующими:


Слайд 26

Общие изменения затрат на заработную плату 81834-51672=+30162 т. руб. За счет объема производства продукции 68878-51672=+17206 т. руб. За счет структуры произведенной продукции 78861-68878=+9983 т. руб. За счет уровня затрат на единицу продукции 81834-78861=+2973 т. руб. Проверка: 17206+9983+2973=30162 т. руб.


×

HTML:





Ссылка: