'

Налоговое планирование, как часть построения юридической структуры бизнеса

Понравилась презентация – покажи это...





Слайд 0

«Не советуй угодное, советуй лучшее» Солон, древнегреческий философ Андрей Хорунжий Управляющий Партнер Группы МинТакс, Президент ОО ПНК РК Налоговое планирование, как часть построения юридической структуры бизнеса


Слайд 1

2 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz ВВЕДЕНИЕ Вывод: Юридическое оформление бизнеса, в том числе, совершаемых сделок, – основа налоговой нагрузки налогоплательщика Право Налоги Бухгалтерский учет


Слайд 2

3 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz Налоговая нагрузка Недропользователя - нефтяной компании


Слайд 3

4 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz Налоговая нагрузка - компании, не недропользователя


Слайд 4

5 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz Примеры льгот по налогам, которые можно учитывать при налоговом планировании


Слайд 5

6 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz Основополагающие принципы налогового планирования 1. Соблюдение законодательства РК. 2. Командный подход. 3. Квалификация специалистов. 4. Ориентированность бизнеса на финансовый результат. Прозрачность бизнес - процессов по организации учета.


Слайд 6

7 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz Соблюдение законодательства РК Применение преференций, установленных для отдельных видов деятельности, операций, субъектов бизнеса. Правильный выбор методов налогового учета в тех случаях, когда выбор налогоплательщика установлен налоговым законодательством (НДС, административные расходы, долгосрочные контракты и т.д.). Правильный выбор вида сделки (например: лизинг или аренда). Анализ контрагента (юрисдикция, лжепредприятие, бездействующее предприятие). Правильность оформления сделки и отражения в учете.


Слайд 7

8 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz ВЫСШИЙ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ОРГАН УПРАВЛЕНИЯ (СОВЕТ ДИРЕКТОРОВ) Директор по финансам Директор по производству Коммерческий директор НАЛОГОВОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ Служба бюджетного планирования Бухгалтерская служба Служба снабжения Юридическая служба Кадровая служба Служба продаж Командный подход Внешние консультанты


Слайд 8

9 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz 1. Планирование юридического оформления сделок и структуры бизнеса, с целью обеспечения экономического эффекта, с учетом элементов налогового законодательства РК. 2. Создание внутренней нормативной базы – Финансовой и Налоговой учетных политик, системы внутреннего контроля. 3. Оформление первичных документов по взаиморасчетам с поставщиками и покупателями, их отражение в бухгалтерском и налоговом учетах. Пути реализации налогового планирования


Слайд 9

Пути реализации налогового планирования Планирование юридического оформления сделок и структуры бизнеса, для обеспечения экономического эффекта, с учетом элементов законодательства о налогах РК 10


Слайд 10

11 Нормативное Постановление Пленума ВС РК от 12 января 2009 года №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о лжепредпринимательстве» СУТЬ: Если по уголовному делу будет установлено, что лицо, создавшее лжепредприятие, реализовывало от его имени товары, не учтенные по правилам бухгалтерского и налогового учетов, а приобретенные у неизвестных лиц без оформления необходимых документов, его действия подлежат квалификации как лжепредпринимательство МНЕНИЕ СУДА: Наличие объектов обложения КПН и НДС предполагает предпринимательскую деятельность. Если реализация товаров, работ, услуг, учтенных по правилам бухгалтерского и налогового учета не производилась, что имеет место при лжепредпринимательстве, объекты налогообложения отсутствуют ПОСЛЕДСТВИЯ: У контрагентов лжепредприятия подлежат исключению из вычетов расходы и из зачета суммы НДС по этим сделкам


Слайд 11

12 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz Вычет вознаграждения, в том числе по кредиту (займу) !Экономический эффект – 20% от суммы ограничения по вычету вознаграждения.


Слайд 12

13 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz Юридические лица РК имеют право на применение ИНП по впервые вводимым в эксплуатацию в РК зданиям, сооружениям производственного назначения, машинам и оборудованию (статьи 123 - 125 НК) Условия НК по субъектам и объектам преференций, и иные не выполняются Условия НК по субъектам и объектам преференций, и иные выполняются Есть право на применение ИНП - ускоренный вычет стоимости объектов преференций и/или расходов на реконструкцию (налоговый кредит) Нет права на применение ИНП - ускоренный вычет стоимости объектов преференций и/или расходов на реконструкцию (налоговый кредит) Инвестиционные налоговые преференции (ИНП) !Экономический эффект 20% от разницы между амортизацией по обычной норме и ускоренной в период ускоренной амортизации (1 или 3 года).


Слайд 13

14 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz Трансфертное ценообразование Порт Аугуста Цена в порте Актау Порт Актау Цена из источника информации (ЦИ) Дифференциал не учитывается Пример: РЦ = ЦИ – Д Если покупатель - резидент оффшора (государства с льготным налогообложением), то РЦ = ЦИ Увеличение корректировки объектов налогообложения Дифференциал (Д)


Слайд 14

Решение СМЭС г. Алматы от 23 августа 2010 года по делу №2-5683/10 ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ СУТЬ: Корректировка за 2007 – 2008 годы дохода, полученного от реализации готовой продукции, что повлекло доначисление в доход бюджета КПН. ПРИЧИНА ДОНАЧИСЛЕНИЯ: ТОО «А» приобрело бумагу у ТОО «Б», которое импортирует бумагу от нерезидента - компании «С». Налицо взаимосвязь с международными деловыми операциями. Следовательно, сделки ТОО «А» по реализации печатных изданий подпадают под действие Закона «О трансфертном ценообразовании». В результате, налоговым органом был скорректирован доход за 2007 – 2008 годы, полученный от реализации печатной продукции, что повлекло доначисление в доход бюджета КПН. МНЕНИЕ СУДА: Вышеуказанные сделки подлежат государственному контролю при применении трансфертных цен, на основании пп.3) п.5 статьи10 Закона «О трансфертном ценообразовании». ВЫВОД СУДА: Действия проверяющих по доначислению КПН правомерны. ЧТО ДЕЛАТЬ: Проанализировать все предполагаемую цепочку сделок по приобретению продукции, в случае, если первоначальный поставщик находится за рубежом на предмет соблюдения законодательства о трансфертном ценообразовании . 15


Слайд 15

16 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz Трансфертное ценообразование Если есть соглашение с НК МФ РК Нет корректировки объектов обложения !Экономический эффект – 20% от суммы отклонения цены сделки от рыночной, штраф – 50% от суммы доначисленного налога, сумма пени. Нет соглашения с НК МФ РК Самостоятельная корректировка Нет риска наложения штрафов Не осуществлялась корректировка Риск корректировки объектов обложения и наложения штрафов


Слайд 16

1. ПУ самостоятельно уплачивает КПН с доходов в РК 17 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz Сделки с нерезидентом, по которым возникает доход из источников в РК Доход нерезидента из источников в РК подлежит налогообложению подоходным налогом у источника выплаты а) освобождение от налогообложения в РК, если нет ПУ по условиям Конвенции; б) применение пониженной ставки налога по следующим доходам: проценты, дивиденды, роялти Наличие Конвенции об избежании двойного налогообложения Отсутствие Конвенции 1. Доход нерезидента из источников в РК подлежит налогообложению подоходным налогом у источника выплаты. 2. У налогового агента могут возникнуть обязательства по НДС за нерезидента. Образование постоянного учреждения (ПУ): Отсутствие ПУ: !Экономический эффект – 5% от суммы налога у источника по доходам в виде процентов, дивидендов, роялти, 20% от суммы налога по другим доходам из источников в РК.


Слайд 17

18 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz Конструктивные дивиденды Граница Таможня Юридическое лицо-резидент Операции по реализации товаров (работ, услуг) Реализация резидентом РК товаров (работ, услуг) акционеру-нерезиденту РК по стоимости ниже рыночной стоимости: Реализация акционером-нерезидентом РК товаров (работ, услуг) резиденту РК по стоимости выше рыночной стоимости: 1 000 у.е. 1 500 у.е. 500 у.е. Стоимость реализации Юридическое лицо-резидент иностранного государства, с которым у РК нет Конвенции (акционер) Рыночная стоимость Дивиденды (КПН у источника) 2 000 у.е. 1 600 у.е. 400 у.е. Рыночная стоимость Дивиденды (КПН у источника) Стоимость реализации !Экономический эффект –20% от суммы конструктивных дивидендов.


Слайд 18

19 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz Обороты по реализации недвижимости, зданий, земли, облагаемые и освобожденные от НДС В А – участок земли, занятый под адм. здание; В – свободный земельный участок; С – участок земли в целом. Пути решения: Выделение отдельным государственным актом площади участка А. Указание в договоре стоимости реализации участков отдельно. A Варианты продажи: При реализации участка С = (В+А) х НДС (12%). Реализация участка А = А х НДС (12%) Реализация участка В – освобождается от НДС. !Экономический эффект –снижение суммы сделки на 12%. С


Слайд 19

20 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz вклад Передача фиксированных активов (ФА) в качестве вклада в уставный капитал (УК) Владелец ФА ФА УК юридичес-кого лица РК


Слайд 20

21 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz Реализация ФА учреждаемой компании реализация Владелец ФА ФА Юридическое лицо РК !Экономический эффект при продаже нет корректировки НДС, относимого в зачет.


Слайд 21

22 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz Создание внутренней нормативной базы и системы внутреннего контроля Внутренняя нормативная база Финансовая учетная политика Налоговая учетная политика, в том числе налоговые регистры Бухгалтерская программа Бизнес-процессы Формы первичных документов Регламенты, в том числе элементы внутреннего контроля


Слайд 22

23 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz Финансовая учетная политика Учет товарно-материальных запасов. Учет основных средств и последующих расходов по ним. Учет курсовой разницы. МСФО позволяют использовать один из нескольких методов учета, что является элементом налогового планирования.


Слайд 23

24 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz Налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно разрабатывает и утверждает НУП. НУП – это документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований Налогового кодекса, в т.ч., определяющий: порядок исчисления налогов, учитывающий специфику деятельности; выбор методов, предоставляемый налоговым законодательством; уточнение разночтений норм налогового законодательства; формы налоговых регистров. Налоговая учетная политика (НУП)


Слайд 24

Пути реализации налогового планирования Оформление первичных документов по взаиморасчетам с поставщиками и покупателями, их отражение в бухгалтерском и налоговом учетах 25


Слайд 25

Решение СМЭС г. Алматы от 14.10.2010 года №2-8066/10 СУТЬ : Оспаривание доначисления в доход бюджета сумм НДС. ПРИЧИНА ДОНАЧИСЛЕНИЯ: Налогоплательщик допустил занижение суммы НДС в декларации, что является нарушением ст.ст.235, 242, 230 НК РК. В документах, подтверждающих факт выполнения работ (акты выполненных работ, счета-фактуры) установлено, что в них содержатся только наименование услуги, при этом отсутствует цель и назначение приобретенных услуг. МНЕНИЕ СУДА: На момент проверки документально не подтверждено использование затрат в целях облагаемого оборота. Суду не предоставлены достоверные доказательства произведенных налогоплательщиком затрат в целях облагаемого оборота. ВЫВОД СУДА: Факт использования затрат налогоплательщика в целях облагаемого оборота не подтвержден. ЧТО ДЕЛАТЬ: В документах, подтверждающих факт выполнения работ (оказания услуг) должно быть указано: 1) наименование услуг/работ, 2) сфера оказания услуг,/работ, 3) цель и назначение услуг/работ, 4) подписание документов должно осуществляться только уполномоченными на то лицами.


Слайд 26

27 Решение СМЭС Атырауской области от 29 октября 2010 года по делу №2а-966/2010 Неправомерное исключение из вычетов расходов СУТЬ: Исключение из вычетов : расходов Филиала иностранной компании по ремонту буровой установки; административных и управленческих расходов Филиала; административных и управленческих расходов Головной компании. Итог – доначисление КПН. ПРИЧИНА ДОНАЧИСЛЕНИЯ: 1) Отсутствие у Филиала технической документации на арендованную Филиалом буровую установку, 2) Отсутствие у Филиала финансовой отчетности Головной компании, а именно баланса и расчета прибыли и убытков. ВЫВОД СУДА: Действия проверяющих по доначислению КПН правомерны. ЧТО ДЕЛАТЬ: Своевременный и детальный анализ подтверждающих документов на предмет соблюдения налогового законодательства РК.


Слайд 27

28 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz РЕЗУЛЬТАТ 1. Снижение налоговой нагрузки. 2. Снижение рисков, связанных с выполнением налоговых обязательств (штрафы, пени, судебные и другие издержки). 3. Предоставление возможности для более четкого прогнозирования финансового положения компании.


Слайд 28

Возможные пути содействия ОО «Палата налоговых консультантов Республики Казахстан» в деятельности Корпоративных юристов 29


Слайд 29

ПНК РК является профессиональным объединением экспертов в области налоговых отношений ПНК РК для усиление доказательственной базы может предоставить заключение независимого специалиста по вопросам налоговых споров 30


Слайд 30

Создание ОО ПНК РК учебно-информационного портала «Налоги в Казахстане» Создание высококачественного интернет ресурса, обеспечивающего интересы пользователей в области налоговых отношений Первый информационно-образовательный портал в области налоговых отношений, созданный под эгидой профессионального объединения


Слайд 31

32 Цели и задачи проекта Повышение налоговой культуры и налоговой грамотности Предоставление качественного обучения по вопросам налоговых отношений посредством современных технологий и при участии высококвалифицированных специалистов Предоставление наиболее полной информационной базы в области налоговых отношений Обеспечение простоты доступа к информационной площадке для обмена опытом и практикой Пропаганда деятельности и опыта экспертов в области налогообложения


Слайд 32

33 Содержание Портала «Налоги в Казахстане» Нормативная база Тренинг центр – 1) вебинары; 2) видеолекции; 3) тестирование Он-лайн консалтинг – 1) услуги Налоговых консультантов, 2) вопросы-ответы Форумы Новости-события Анонсы Портала 7. Библиотека, статьи и обзоры 8. Налоговые консультанты, информация и рейтинги 9. Справочники и полезные сервисы 10. Техническая поддержка 11. Контакты 12. Карта сайта Доска объявлений 14. Личный кабинет


Слайд 33

tca@tca.kz 2011 год Партнер Группы МинТакс и ОО ПНК РК Время - Деньги


Слайд 34

35 Электронная система управления бизнесом Электронная система управления бизнесом «Время-Деньги» 3.0: автоматизирует управление компанией, реализуемыми проектами и персоналом, а также позволяет: установить прозрачный мониторинг бизнес-процессов, проводить анализ эффективности направлений деятельности; и планировать политику компании на долгосрочные периоды.


Слайд 35

36 «Время - Деньги» решает следующие задачи Учет и управление кадровым составом организации; Ведение штатного расписания; Хранение личных карточек работников организации; Учет рабочего времени и времени отдыха работников организации; Ведение единого производственного календаря организации; Контроль деятельности персонала;


Слайд 36

37 «Время - Деньги» решает следующие задачи Ведение единой базы контрагентов; Хранение информационных карточек контрагентов и контактных лиц; Составление реестра договоров; Учет отпусков работников; Учет переработок работников; Контроль эффективности проектов организации; Контроль эффективности работы персонала.


Слайд 37

Преимущества перед другими программами Полностью адаптирована под бизнес-процессы консалтингового бизнеса; Быстрая адаптация под уже принятые бизнес-процессы с необходимой отчетностью; Интуитивный веб-интерфейс обеспечивает простоту внедрения и использования; Без ограничений на количество рабочих мест и их локальное местонахождение; Создана в Казахстане, с учетом законодательства РК; Привлекательная цена - на порядок доступнее большинства подобных систем планирования; Кроссплатформенность; Некритичность к аппаратному оборудованию.


Слайд 38

«Не советуй угодное, советуй лучшее» Солон, древнегреческий философ 39 Тел.: +7 (727) 293-81-54/59 www.mintax.kz Благодарим за внимание!


×

HTML:





Ссылка: