'

Справедливая стоимость в МСФО

Понравилась презентация – покажи это...





Слайд 0

Справедливая стоимость в МСФО Сергей Модеров Руководитель отдела финансового учета по международным стандартам Институт проблем предпринимательства (С-Петербург)


Слайд 1

Определение Справедливая стоимость – это стоимость при сделке между: - хорошо осведомленными; - желающими совершить такую сделку; - независимыми друг от друга сторонами ? Рыночная стоимость есть не всегда ? Справедливая стоимость есть всегда


Слайд 2

Применение справедливой стоимости МСФО 40 «Инвестиционная собственность» МСФО 16 «Основные средства» МСФО 38 «Нематериальные активы» МСФО 36 «Обесценение активов» МСФО IFRS 3 «Объединение бизнеса» МСФО 39 «Финансовые инструменты» МСФО 17 «Аренда»


Слайд 3

Особенности справедливой стоимости в МСФО 40 «Инвестиционная собственность» Оценка справедливой стоимости инвестиционной собственности, которая сдается компанией в аренду должна быть основана на уже заключенных договорах аренды (часто заниженные ставки), а также на будущих планируемых денежных потоках от сдачи в аренду на рыночных условиях. Таким образом справедливая стоимость может отличаться от рыночной


Слайд 4

Особенности справедливой стоимости в МСФО 16 «Основные средства» - Модель учета по переоцененной стоимости предполагает проведение переоценки раз в 3-5 лет (в момент, когда балансовая стоимость начала серьезно отличаться от справедливой) с отнесением разницы на резерв переоценки (в составе капитала), или при различных восстановлениях стоимости – на отчет о прибылях и убытках Переоценка осуществляется имеющим опыт в данной сфере признанным независимым оценщиком (International Standards of Valuation) или самой компанией на основании данных рынка


Слайд 5

Особенности справедливой стоимости в МСФО 38 «нематериальные активы» - Возможна модель учета НМА по переоцененной стоимости за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения; - Нематериальные активы практически всегда уникальны и получить надежные данные об их справедливой стоимости обычно нельзя


Слайд 6

Особенности справедливой стоимости в МСФО 36 «Нематериальные активы» - При тесте на обесценение определяется ценность в использовании и справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу; - При тестировании на обесценение гудвила и других нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования применяется концепция Единиц, генерирующих денежные средства - Используются тесты «снизу вверх» и «сверху вниз»


Слайд 7

Особенности справедливой стоимости в МСФО 39 «Финансовые инструменты» Необходимость дисконтирования; Использование постоянной процентной ставки, присущей конкретному договору на всем его протяжении (эффективная процентная ставка); Дебиторская и кредиторская задолженности по займам и кредитам выданным и полученным, в случае наличия нерыночных условий, пересчитываются по справедливой стоимости: - дисконтирование денежного потока по рыночным ставкам


Слайд 8

Особенности справедливой стоимости в МСФО 17 «Аренда» Справедливая стоимость имущества используется при отражении первоначальной дебиторской или кредиторской задолженности по договорам финансовой аренды; Такая стоимость равна стоимости, за которую лизингодатель приобрел актив; Если объект аренды далее сдается в операционную аренду, то он является инвестиционной собственностью (может и далее переоцениваться);


Слайд 9

Особенности справедливой стоимости в МСФО 17 «Аренда» - продолжение - Если объект инвестиционной собственности получен в аренду, то такая аренда признается финансовой, что влияет на первоначальную оценку объекта; - Инвестиционные договоры на строительство инвестиционной собственности признаются договорами финансовой аренды: - стоимость земли/недвижимости признается активом Компании по стоимости, равной минимальной между: - дисконтированной суммой платежей по договору; - справедливой стоимости объекта


Слайд 10

Кейсы – примеры компаний ОАО «ТГК-14» (Чита) - использование метода «carve out» и использование результатов переоценки исключительно в тесте на обесценение; ЗАО «Метроком» (телекоммуникации) – нахождение возмещаемой стоимости ЕГДС для тестирование на обесценение нематериального актива – «право прохода»; ОАО «Сестрорецкий инструментальный завод» – отражение справедливой стоимости инвестиционной собственности; ООО «Талион» (СПб) – исключение из МСФО – переоценка объектов строящейся инвестиционной собственности


Слайд 11

Вопросы/комментарии? Сергей Модеров Руководитель отдела финансового учета по международным стандартам smoderov@ipp.spb.ru www.ipp.spb.ru Тел. +7 821 703-30-07 Факс +7 812 703-30-08 191119, Россия, Санкт-Петербург, ул. Марата, 92


×

HTML:





Ссылка: