'

Изменения в бухгалтерском и налоговом учете 1 квартал 2005 года

Понравилась презентация – покажи это...





Слайд 0

1 Изменения в бухгалтерском и налоговом учете 1 квартал 2005 года ЗАО «ЛОЗА» Сергей Голубев sergey@loza.spb.ru


Слайд 1

2 Изменения в перечне налогов и сборов . С 1 января 2005 года исключены: налога на операции с ценными бумагами сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" налога на рекламу Налоги перераспределены по бюджетам (Федеральный Закон от 27.07.04 № 95-ФЗ ) Введены: Водный налог (Федеральный Законом от 28.07.2004 № 83-ФЗ ) Государственная пошлина (Федеральный Законом от 02.11.2004 127-ФЗ ) Отменены льготы для субъектов малого предпринимательства (Федеральный Закон от 22.08.2004 № 122-ФЗ )


Слайд 2

3 С 2005 года не облагаются НДС: . операции по реализации земельных участков (долей в них) реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир (Федеральный Закон от 20.08.2004 № 109-ФЗ) (Письмо ФНС 09.12.04 № 03-1-08/2467/17)


Слайд 3

4 НДС по доставке печатных изданий . С 1 января 2005 г. применяется ставка НДС 18%: при оказании услуг по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжной продукции редакционных и издательских услуг, связанных с их производством услуг по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях услуг по оформлению и исполнению договора подписки на периодические печатные издания (Федерального закона от 28.12.2004 N 179-ФЗ) Письмо ФНС от 02.03.2005 N 03-1-03/297/13


Слайд 4

5 Товары облагаемые по ставке НДС - 10% . Утвержден перечень кодов товаров облагаемых по ставке НДС - 10% (Постановление Правительства от 31.12.04 № 908)


Слайд 5

6 Вычет по НДС при отсутствии реализации . При отсутствии реализации вычет по НДС, уплаченного поставщикам, принимать нельзя (Письмо МинФина РФ 08.02.05 № 03-04-11/23 ) Арбитражные суды говорят, что можно ФАС СЗО от 06.02.04 № А52/2559/2003/2 ФАС МО от 03.09.04 № КА-А41/7533-04 ФАС ВВ от 04.11.04 № А29-2357/2004а


Слайд 6

7 Не выделение НДС в кассовом чеке . Не выделение НДС в кассовом чеке поставщика не является основанием для не принятия НДС к вычету покупателем (ФАС СЗО от 24.01.05 № А66-7929/2004) Не выделение НДС в платежном поручении поставщика не является основанием для не принятия НДС к вычету покупателем (ФАС СЗО от 24.01.03 № А56-17326/02) (ФАС МО от 02.06.03 № КА-А40/3194-03)


Слайд 7

8 НДС к вычету без кассового чека . НДС принимается к вычету при наличии счета-фактуры, оформленного в установленном порядке, и кассового чека как документа, подтверждающего факт оплаты налога (Письмо МинФина РФ от 17.06.04 № 03-03-11/100) Кассовый чек является первичным документом (Письмо от 05.01.2004 № 16-00-17/2) Кассовый чек не является первичным документом, и для принятия НДС к вычету достаточно РКО (ФАС СЗО от 03.12.04 №А66-3701-04)


Слайд 8

9 Исправления в счетах-фактурах . Счета-фактуры, заполненные частично на компьютере, частично от руки не могут являться основанием для отказа в принятии к вычету НДС Принятие к вычету НДС на основании счетов-фактур, исправленных путем их замены с указанием тех же реквизитов - неправомерно (Письмо МинФина РФ от 08.12.04 № 03-04-11/217 ) Арбитражные суды считают, что замена счетов-фактур правомерна (ФАС СЗО 07.02.03 № А26-2927/02-02-07/136) (ФАС СЗО от 03.04.2003 № А56-30866/02) (ФАС СЗО от 09.04.2003 № А42-7998/02-С4)


Слайд 9

10 Счета фактуры с иностранными символами . НДС по счетам-фактурам, в которых наименование товаров написано на иностранном языке без построчного перевода на русский, к зачету не принимается (Письмо ФНС 10.12.2004 № 03-1-08/2472/16)


Слайд 10

11 Адрес в счете-фактуре . В графе "грузополучатель и его адрес" указывается полное или сокращенное наименование грузополучателя и его адрес в соответствии с учредительными документами (ФАС СЗО от 23.12.04 N А56-23573/04 ) В Налоговом Кодексе вообще не прописано какой именно адрес должен указываться в счетах-фактурах (ФАС СЗО от 06.05.04 № А56-31766/03) (ФАС ВСО от 01.04.04 № А19-15259/03-41-Ф02-981/04-С1)


Слайд 11

12 Заполнение показателя 5 счета-фактуры при получении авансов . В счете-фактуре на аванс должны быть перечислены все платежные поручения, по которым были перечислены авансовые платежи (ФАС СЗО от 17.01.05 N А56-15610/04)


Слайд 12

13 Изменение ставок налога на прибыль . Изменилось распределение ставок налога на прибыль по бюджетам: в федеральный бюджет – 6,5 % (было 5%) в региональный бюджет – 17,5% (было 17%) в местный бюджет – 0% (было 2 %) (Федеральный закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ) повышена с 6 % до 9 % ставка в отношении доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций


Слайд 13

14 Изменение ставок налога на прибыль . Вводятся ставки по налогу на прибыль по операциям с отдельными видами долговых обязательств: 15 % - по доходу в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года 9 % - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года 0 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года, по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года (Федеральный закон от 20.08.2004 № 107-ФЗ )


Слайд 14

15 Беспроцентные займы . При получении беспроцентного займа не возникает дохода в виде экономической или материальной выгоды (Письмо ФНС от 13.01.2005 № 02-1-08/5@ ) МинФин РФ и ВАС на это давно указывали (Письмо МинФина от 20.05.2004 N 04-02-03/91 ) (ВАС РФ от 03.08.04 № 3009/04 )


Слайд 15

16 Расходы на такси в командировке . Компенсация работнику, направленному в служебную командировку, расходов по проезду на такси от аэропорта к месту командировки не признается расходом в целях налогообложения прибыли (Письмо МинФина РФ от 26.01.2005 № 03-03-01-04/2/15)


Слайд 16

17 Суточные водителям . Работа водителей, постоянно занимающихся перевозками грузов, служебными командировками не признается и суточные не выплачиваются (Письмо ФНС от 24.01.2005 № 04-1-02/704)


Слайд 17

18 Заполнение путевых листов . Письмо ГосКомСтата РФ от 03.02.2005 № ИУ-09-22/257: Путевой лист выдается на один день или смену Заполнение раздела "Движение горючего" производится в полном объеме по всем реквизитам, исходя из фактических затрат и показателей приборов в унифицированных формах не допускается наличие незаполненных реквизитов ответственность за достоверность содержащихся в документе данных несут лица создавшие и подписавшие эти документы


Слайд 18

19 Замена деталей компьютера . Замена в компьютере любой детали по причине морального износа не может рассматриваться как ремонт компьютера и является его модернизаций (Письмо МинФина от 30.03.2005 № 03-03-01-04/1/140) Замена вышедших из строя элементов компьютерной техники относится к ремонту (Письмо МинФина от 22.06.04 №03-02-04/5)


Слайд 19

20 Расходы расходы на ремонт приобретенных ОС . Расходы на ремонт приобретенных основных средств включаются в состав расходов в конкретном отчетном (налоговом) периоде в котором они фактически произведены, не зависимо от момента начисления амортизации (ФАС СЗО от 31.01.05 № А56-10815/04 )


Слайд 20

21 Страховые взносы по страхованию автогражданской ответственности . Расходы страховых взносов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств учитываются при налогообложении прибыли (ФАС СЗО от 11.02.05 № А26-6742/04-23)


Слайд 21

22 Изменения по ЕНВД . Коэффициент-дефлятор К3 на 2005 год устанавливается равный 1,104 (Приказ МинЭкономики РФ от 09.11.04 № 298) Увеличена в 1,5 раза базовая доходность для расчета ЕНВД по всем видам деятельности (Федеральный закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ) Возможность перевода на ЕНВД деятельности по распространению и размещению наружной рекламы (Федеральный закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ )


Слайд 22

23 Уплата ЕНВД и подача декларации при отсутствии деятельности . Если деятельность была приостановлена, то ЕНВД платить не надо, но декларацию подавать надо (Письмо ФНС от 01.02.05 № 22-2-14/092 ) Если деятельность переведенная на ЕНВД за какой-либо период не велась, то и декларацию подавать не надо (ФАС СЗО от 11.01.05 № А42-7459/04-17) (ФАС СЗО от 26.10.04 №  А42-4015/04-20 ) (ФАС СЗО от 12.08.04  №  А42-2161/04-25 )


Слайд 23

24 Если нет ЕНВД, то есть налог на имущество . Если организация не уплачивала ЕНВД какой-то период, то за указанный период она должна была исчислять и уплачивать налог на имущество (Письмо МинФина РФ от 22.12.2004 № 03-06-5-04/84)


Слайд 24

25 ЕНВД при наличии двух торговых залов с разной площадью . Деятельность по объектам площадь которых превышает 150 кв. м – считается на ОСНО, а по тем площадь которых не превышает – переводится на ЕНВД (Письмо УФНС по С-Пб от 12.01.05 № 06-07/76) Излишне уплаченные налоги на ОСНО можно зачесть в счет ЕНВД (Письмо МинФина 13.01.2005 № 03-06-05-04/01)


Слайд 25

26 Реклама и ЕНВД . Самостоятельное распространение и размещение рекламы о своих товарах не облагается ЕНВД (Письмо МинФина от 01.02.2005 № 03-06-05-04/14 )


Слайд 26

27 Налог на имущество . При определении средней стоимости имущества должно учитываться общее количество месяцев в календарном году, а также в соответствующем отчетном периоде (т.е. квартале, полугодии и 9 месяцах календарного года) (Письмо ФНС от 17.02.05 № ГИ-6-21/136) (Письмо МинФина от 30.12.04 № 03-06-01-02/26) (Письмо МинФина от 16.09.2004 № 03-06-01-04/32 )


Слайд 27

28 Транспортный налог . с 1 января 2005 года увеличились ставки транспортного налога (Закон Санкт-Петербурга от 16.11.04 г. N 558-77) В частности для легковых автомобилей с мощностью: до 100 л.с. – 14 руб с каждой лошадиной силы свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 31 руб свыше 150 л.с. до 200 л.с.– 50 руб свыше 200 л.с. до 250 л.с.– 75 руб свыше 250 л.с. - 150 руб


Слайд 28

29 Плата за землю . Земельный налог устанавливается: за земельные участки, на которых производится жилищное строительство (кроме индивидуального), в двукратном размере на три года за земельные участки, на которых производится жилищное строительство (кроме индивидуального), в четырехкратном размере свыше 3-х лет для индивидуального жилищного строительства, в течение периода, превышающего десятилетний срок, подлежат налогообложению в двукратном размере вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости Если строительство будет завершено до истечения трехлетнего срока, налогоплательщику будет возвращена сумма сверх однократного размера налога (Федеральный Закон от 20.08.2004 № 116-ФЗ )


Слайд 29

30 Изменения по НДФЛ . Не будут облагаться НДФЛ суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов (Федеральный Закон от 20.08.2004 № 103-ФЗ) Ставка налога с материальной выгоды по займам (кредитам) на покупку (строительство) недвижимости снижена до 13% (Федеральный закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ) (Письмо МинФина РФ от 18.11.2004 № 03-05-01-04/83) Ставка налога с полученных физическими лицами дивидендов увеличена до 9% (Федеральный Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ)


Слайд 30

31 Имущественный вычет . Расширен состав имущества для получения имущественного налогового вычета (Федеральный закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ) Расширен перечень фактических расходов на новое строительство либо приобретение жилья (Федеральный закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ)


Слайд 31

32 Предоставление имущественного вычета (Статья 220 НК РФ) . 2004 год Если имущество находилось в собственности 5 лет Только при подаче декларации в налоговые органы Только при подаче декларации в налоговые органы Вычет можно использовать несколько лет подряд – до исчерпания суммы вычета 2005 год Если имущество находилось в собственности 3 года Только при подаче декларации в налоговые органы По заявлению – у работодателя, при условии подтверждения права на вычет Вычет можно использовать несколько лет подряд – до исчерпания суммы вычета При приобретении недвижимости При продаже имущества – в сумме, полученной при продаже


Слайд 32

33 Предоставление стандартных вычетов на детей (пп.4 п.1 ст. 218 НК РФ) . Изменения внесены Федеральным законом от 29.12.04 № 203-ФЗ (опубликован 31 декабря 2004 года) 2004 год 300 руб./мес. на ребенка, пока доход не превышает 20 000 руб. 600 руб./мес. на ребенка для одиноких родителей, пока доход не превышает 20 000 руб. 2005 год 600 руб./мес. на ребенка, пока доход не превышает 40 000 руб. 1200 руб./мес. на ребенка для детей-инвалидов и одиноких родителей, пока доход не превышает 40 000 руб. Обратите внимание! Классификатор вычетов, утвержденный Приказом МНС РФ от 01.11.2000 года № БГ-3-08/379, остался прежним, включая наименования вычетов


Слайд 33

34 НДФЛ с суточных . Суточные при командировках, выплаченные работникам, не облагаются НДФЛ, не зависимости от их суммы (ВАС РФ от 26.01.05 № 16141/04 )


Слайд 34

35 Изменения ставок по ЕСН . Снижен размер базовых налоговых ставок: для основной категории налогоплательщиков - с 35,6 до 26 % для сельхозпроизводителей - с 26,1 % до 20 % для индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств - с 13,2 % до 10 % для адвокатов - с 10,6 % до 8 %


Слайд 35

36 Изменения ставок по ЕСН . 2004 год 2005 год * на примере несельскохозяйственных организаций Применение регрессивной шкалы стало обязательным (Письмо ФНС от 01.02.2005 № ММ-6-05/72 )


Слайд 36

37 Изменения в структуре взносов в Пенсионный фонд . 2004 год Не имели отчислений на накопительную часть пенсии мужчины 1952 года и старше, женщины 1956 года и старше При расчете взносов фактически использовалось 5 шкал ставок в зависимости от пола и возраста работника Взносы уплачивались за иностранных работников, постоянно проживающих на территории РФ 2005 год «Потеряли» дальнейшие отчисления на накопительную часть пенсии лица 1966 года рождения и старше При расчете взносов используется 3 шкалы ставок в зависимости от возраста работника Взносы должны уплачиваться за всех иностранных работников


Слайд 37

38 Изменения в порядке учета ЕСН . Облагаются целиком выплаты в натуральной форме товарами собственного производства выплаты членам профсоюзов, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов оплата бюджетными организациями своим бывшим работникам стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом оплата труда, выплачиваемая за счет членских взносов садоводческих кооперативов, ГСК и ЖСК Облагается частично материальная помощь, оказываемая бюджетными организациями своим работникам – с 3001 рубля Не облагаются (являются льготой по ЕСН) все выплаты инвалидам, включая выплаты по договорам гражданско-правового характера


Слайд 38

39 Новый порядок учета пособий по временной нетрудоспособности . Первые 2 дня временной нетрудоспособности оплачиваются за счет средств работодателя (Федеральный Закона от 29.12.2004 № 202-ФЗ) Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам составляет 12 480 рублей (Федеральный Закона от 29.12.2004 № 202-ФЗ) Размер пособия при рождении ребенка в 2005 году увеличен до 6 000 руб (Федеральный Закон от 29.12.2004 № 206-ФЗ) (Письмо ФСС от 17.01.05 N 02-18/07-263)


Слайд 39

40 Размеры вычета ОПС из ЕСН . Из начисленной общей суммы ЕСН в размере 20% вычитаются все 14% начисленные на ОПС (Письмо МинФина РФ от 17.01.2005 № 03-05-02-04/2)


Слайд 40

41 Письмо ФСС от 18.01.2005 № 02-18/07-306 . первые два дня больничных оплачиваются работодателем только случае заболевания или полученной травмы самого работника Если сотрудник заболел в 2004 году и продолжал болеть в 2005, то пособие выплачивается целиком за счет ФСС Пособие по беременности и родам выплачивается полностью за счет средств ФСС Для целей налогообложения прибыли эти два дня оплаченные за счет средств работодателя учитываются в соответствии с пп. 48.1 и 48.2 п. 1 статьи 264 НК РФ


Слайд 41

42 Письмо ФСС от 15.02.2005 № 02-18/07-1243 . Период нетрудоспособности определяется в календарных днях Бытовая травма, независимо от причины ее получения, подлежит оплате с первого дня нетрудоспособности В больничном листе указываются пропущенные рабочие дни (часы), подлежащие оплате за счет ФСС На суммы, начисленные работнику за первые 2 дня временной нетрудоспособности не начисляются: единый социальный налог взносы на обязательное пенсионное страхование взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний


Слайд 42

43 Разъяснения ФСС . Пособие по беременности и родам выплачивается независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа с учетом установленного максимального размера пособия (Письмо ФСС от 12.01.05 № 02-18/07-81)


Слайд 43

44 Новые формы отчетности за 2004 год . Декларация по Единому социальному налогу (Приказ МинФина РФ от 10.02.2005 № 21н) Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (Приказ МинФина РФ от 24.01.05 N 9н) Изменена форма декларации на игорный бизнес (Приказ МинФина от 24.01.2005 № 6н)


Слайд 44

45 Новые формы отчетности за 1 квартал 2005 года . Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования 4-ФСС (Постановление ФСС от 22.12.2004 № 111) Расчет авансовых платежей по ЕСН (Приказ МинФина от 13.03.05 № 40н) Расчет авансовых платежей на обязательное пенсионное страхование (Приказ МинФина от 24.03.05 № 48н)


Слайд 45

46 Новые формы отчетности за 1 квартал 2005 года . Декларации по акцизам (Приказ Минфина РФ от 03.03.2005 № 32Н ) Декларация по водному налогу (Приказ Минфина РФ от 3 марта 2005 г.  № 29н) Декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Приказ Минфина РФ от 3 марта 2005 г. № 30н) Плательщики ЕНВД будут заполнять декларацию по обновленной инструкции (Приказ Минфина РФ от 17.02.05 № 23н)


Слайд 46

47 Разъяснения по сдачи отчетности . Налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в принятии налоговой декларации если после принятия налоговым органом налоговой декларации утверждается новая форма или в действующую форму вносятся изменения, представления налогоплательщиком налоговой декларации по вновь утвержденной форме не требуется (Письмо ФНС от 11.02.2005 № ММ-6-01/119)


Слайд 47

48 Разъяснения по декларации по налогу на прибыль . Разъяснения некоторые вопросы заполнения декларации по налогу на прибыль в связи с изменениями налогового законодательства (Приказ МинФина от 25.02.05 № 03-03-01-02/65)


Слайд 48

49 Не подача декларацию по транспортному налогу . За несвоевременное представление декларации по транспортному налогу за отчетный, а не налоговый период, ответственность по статье 119 НК РФ непредусмотрена (ФАС СЗО от 11.01.05 № А42-8192/04-26)


Слайд 49

50 Спасибо за внимание! ЗАО «Лоза» Сергей Голубев sergey@loza.spb.ru Тел. 542-41-01 542-28-31 542-24-41


×

HTML:





Ссылка: