'

Формирование себестоимости платной услуги в бухгалтерском учете и финансовые активы

Понравилась презентация – покажи это...





Слайд 0

Формирование себестоимости платной услуги в бухгалтерском учете и финансовые активы


Слайд 1

Учредители устанавливают для подведомственных им бюджетных учреждений правила определения стоимости платных услуг. За отдельные платные услуги, оказание которых носит разовый характер (в т.ч. Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, относящихся к основным видам деятельности учреждения), плата может определяться на основе стоимости нормо-часа, норм времени, разовой калькуляции затрат или исходя из рыночной стоимости. Размер платы в расчете на единицу оказания платных услуг не может быть ниже величины финансового обеспечения таких же услуг в расчете на единицу государственных услуг, оказываемых в рамках государственного задания Размер платы за услуги (работы) утверждается руководителем учреждения


Слайд 2

СЧЕТ 109 00 000 В ЕДИНОМ ПЛАНЕ СЧЕТОВ


Слайд 3

Понятия - прямые, накладные, и общехозяйственные расходы учете


Слайд 4

Накладные и общехозяйственные расходы производятся для выполнения нескольких видов услуг, работ и даже изготовления готовой продукции. Их размер относимый на конкретную услугу, работу, готовую продукцию определяется несколькими способами (п.134 и 135 Инструкции № 157н): Пропорционально прямым затратам по оплате труда, материальным затратам, иным прямым затратам; Пропорционально объему выручки от реализации продукции (работ, услуг) Пропорционально показателю, характеризующему результаты деятельности учреждения. Способ распределения накладных и общехозяйственных расходов закрепляется в учетной политике учреждения. Общехозяйственные расходы в части нераспределяемых расходов относятся на увеличение расходов текущего финансового года.


Слайд 5

Затраты, связанные с реализацией услуги - издержки обращения (п.136 Инструкции № 157н) Этот вид расходов не включается в себестоимость платной услуги, работы или готовой продукции. В бухгалтерском учете издержки обращения отражаются на счете 0 109 90 000 «Издержки обращения» Казенными учреждениями издержки обращения относятся на доходы от оказания платных услуг, бюджетными и автономными учреждениями, получающими субсидии – на расходы текущего финансового года. Кредит 0 109 9х 000 Дебет 0 401 10 130 Издержки обращения: Кредит 0 109 9х 000 Дебет 0 401 20 000


Слайд 6

Бухгалтерские проводки по формированию себестоимости и реализации услуги


Слайд 7


Слайд 8

Источник - субсидия на выполнение муниципального задания. В рамках муниципального задания утверждено несколько видов услуг, отраженных в доходной части ПФХД. Надо ли вести фактические расходы в разрезе каждой услуги? На какой счет должны относиться фактические расходы: 4 401 20 000 или 4 109 60 000? Результаты работы учреждений отражаются в Отчете о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения и об использовании закрепленного за ним государственного (муниципального) имущества. Порядок заполнения отчета утвержден Приказом № 114н. Согласно ему п.7 в разделе 2 суммы плановых и кассовых выплат указываются в соответствии с планом. Заполнение отчета при отсутствии аналитики по счетам учета затрат по видам деятельности (отражение фактических расходов в разрезе каждой услуги) будет более трудоемким.


Слайд 9

Ведение аналитики по счетам учета затрат (отражения фактических расходов в разрезе каждой услуги) пригодится и при проверке правильности использования сумм выделенных субсидий на выполнение заданий учредителя. Таким образом, несмотря на то что законодательство не содержит обязательного требования вести учет затрат в разрезе видов оказываемых услуг, данная информация необходима учреждению при составлении форм отчетности, для анализа деятельности учреждения при проведении проверок и в иных случаях. Бюджетное учреждение на основании норм законодательных актов, инструкций № 157н, 174н разрабатывает и утверждает учетную политику с необходимой корреспонденцией счетов по формированию себестоимости работ, услуг, продукции с учетом особенностей деятельности учреждения


Слайд 10

Расходы на выполнение работ (услуг), изготовление продукции в рамках государственного (муниципального) задания, отражаются на счете 4 109 00 000. Другие расходы бюджетного учреждения на выполнение государственного (муниципального) задания согласно п. 153 Инструкции № 174н, относятся на счет 4 401 20 000: – затраты учреждения, которые не формируют себестоимость работ, услуг (готовой продукции), оказываемых учреждением в рамках выполнения задания учредителя; – по содержанию недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за бюджетным учреждением учредителем или приобретенного бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества. В соответствии с положениями Инструкции № 174н операции по отнесению затрат на выполнение работ, оказание услуг в рамках выполнения государственного (муниципального) задания, на которое бюджетному учреждению предоставляется субсидия, отражаются с применением следующих бухгалтерских записей.


Слайд 11

Учет в бюджетном учреждении затрат, которые формируют себестоимость готовой продукции, работ, услуг, выполняемых по заданию учредителя:


Слайд 12


Слайд 13

Отнесение расходов бюджетного учреждения, не формирующих себестоимость работ, услуг (готовой продукции) по соответствующим операциям на финансовый результат текущего финансового года


Слайд 14

Порядок учета готовой продукции бюджетных учреждений Готовая продукция – это продукция, изготовленная учреждением для продажи. Готовая продукция, также может использоваться и для целей самого учреждения. Готовая продукция отражается на счете 10507 «Готовая продукция» (10527, 10537). Принятие готовой продукции к учету Готовая продукция принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости на основании Требования-накладной (ф. 0315006) Кредит 0 109 61 000 Дебет 0 105 37 340 Инструкция № 157 рассматривает возможность принятия на учет готовой продукции на дату ее выпуска, когда неизвестна ее фактическая себестоимость, которая определяется по окончании месяца. В этом случае готовая продукция принимается к учету по плановой (нормативно-плановой) стоимости. Такой вариант принятия на учет применяется бюджетными учреждениями, получающими субсидии (п.39 Инструкции № 174н).


Слайд 15

По окончании месяца определяется разница между фактической себестоимостью и плановой (нормативно-плановой) стоимостью готовой продукции, выпущенной за данный месяц.. В учете указанная разница отражается на основании первичных учетных документов. - ( Справка ф. 0504833 с приложением расчета). 1. Превышение фактической себестоимости над плановой стоимостью Кредит 0 109 60 211 - 213 Дебет 0 401 10 130 Кредит 0 109 60 221 - 226 Кредит 0 109 60 271 Кредит 0 109 60 272 Кредит 0 109 60 290 2. Превышение плановой стоимости над фактической себестоимостью Дебет 0 109 60 211 -213 Дебет 0 109 60 271 Дебет 0 109 60 272 Дебет 0 109 60 290 Дебет 0 109 60 221 - 226 Кредит 0 401 20 000


Слайд 16

Порядок учета готовой продукции при использовании в собственных целях Инструкция №162н рассматривает передачу готовой продукции в целях использования ее для нужд учреждения только – материальных запасов Кредит 0 105 37 440 Дебет 0 105 (31-36) 340 Инструкция №157н предусматривает перевод готовой продукции в целях ее использования для нужд учреждения в состав не только материальных запасов, но и основных средств. (п. 123 Инструкции 157н) Это правило действительно для бюджетных учреждений, получающих субсидии. Перевод осуществляется на основании требования-накладной по фактической себестоимости. Дебет 0 105 (21-27) 340 Дебет 0 101 (21-28) 310 Дебет 0 101 (31-38) 310 Дебет 0 105 (31-39) 340 Перевод в материальные запасы: Кредит 0 105 00 440 Кредит 0 105 00 440


Слайд 17

Списание потерь готовой продукции Списание естественной убыли готовой продукции производится на основании оправдательных документов (актов) только по результатам проведенной инвентаризации. 2. Списание естественной убыли бюджетными учреждениями – получателями субсидии (п.43 Инструкции №174н) Кредит 0 105 (27-37) 440 Дебет 0 109 60 272 Дебет 0 109 70 272 Дебет 0 109 80 272 Дебет 0 401 20 272


Слайд 18

Бюджетные учреждения – получатели бюджетных средств списание при чрезвычайных обстоятельствах отражают: Кредит 0 105 37 440 Дебет 0 401 20 273 Отражение недостач и хищений готовой продукции (п.25 Инструкции №157н) 1. Начисление задолженности по выявленным недостачам, хищениям: Кредит 0 401 10 172 Дебет 0 209 74 560 2. Списание балансовой стоимости готовой продукции: Кредит 0 105 37 440 Дебет 0 401 10 172 3. Списание с баланса суммы недостач бюджетными учреждениями – получателями субсидии: Кредит 0 209 74 660 Дебет 0 401 20 272


Слайд 19

Реализация готовой продукции Доходы от реализации готовой продукции для бюджетных учреждений является доходом от оказания платных услуг. 1. Начисление дохода в соответствии с условиями договора: Кредит 2 401 10 130 Дебет 2 205 31 560 2. Начисление НДС к уплате в бюджет со стоимости реализованной готовой продукции: Кредит 2 303 04 730 Дебет 2401 10 130 3. Реализация готовой продукции: Кредит 2 105 37 440 Дебет 2 401 10 130 Отпуск продукции заказчику производится на основании первичных учетных документов: Требования-накладной (ф. 0315006) и Накладной на отпуск материалов на сторону (ф.0315007)


Слайд 20

1. Начисление дебиторской задолженности заказчикам за выполненные и сданные работы им отдельные этапы готовой продукции: Кредит 2 401 40 130 Дебет 2 205 31 560 2. Зачисление в доход текущего отчетного периода: Кредит 2 401 10 130 Дебет 2 401 40 130 Кредит 2 205 31 660 Дебет 2 201 11 510 500 000 50 000 50 000 Доходы будущих периодов


Слайд 21

1. Отражены расходы будущих периодов Дебет 5 401 50 225 Кредит 5 302 25 730 Особенности отражения будущих расходов бюджетного учреждения на счете 0401 50 000 Согласно п.302 Инструкции №157н счет предназначен для учета сумм расходов, начисленных в отчетном периоде, но относящимся к будущим отчетным периодам. Например расходы, связанные с: подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) сотрудников учреждения; приобретением неисключительного права пользования в течение нескольких отчетных периодов нематериальными активами; неравномерно проводимым в течении года ремонтом основных средств; иными аналогичными расходами. 3. Часть расходов включены в расходы отчетного периода Дебет 5 401 20 225 Кредит 5 401 50 225 2. Перечислены денежные средства за вып. Часть работы Дебет 5 302 25 830 Кредит 5 201 11 610 50 0 000 50 000 50 000


Слайд 22

Примеры бухгалтерских записей по средствам ОМС 1. Медицинское учреждение выставило счета СМО за пролеченных больных: Кредит 7 401 10 180 Дебет 7 205 81 560 2. Поступили денежные средства от СМО: Кредит 7 205 81 660 Дебет 7 201 11 510 1а. Снятие суммы денежных средств по результатам ЭКМП: Кредит 7 205 81 660 Дебет 7 401 10 180


Слайд 23

3. Перечисленные авансы страховой медицинской организацией: Кредит 7 205 81 660 Дебет 7 201 11 510 4. Отражение расходов за счет средств ОМС: Кредит 7 105 31 440 Дебет 7 401 20 272 Дебет 7 401 20 211 Кредит 7 302 11 730 Кредит 7 105 32 440 Дебет 7 401 20 272 Кредит 7 105 35 440 Дебет 7 401 20 272 Кредит 7 303 02 730 Дебет 7 401 20 213 5. Возврат неиспользованных по назначению целевых средств: Кредит 7 201 11 610 Дебет 7 205 81 560


Слайд 24

1 Отражение в учете учредителя Примеры бухгалтерских записей по субсидии на выполнение государственного задания Дебет 1 501 Х2 241 1. Доведение ЛБО на предоставление субсидии на выполнение государственного задания до главного распорядителя как получателя бюджетных средств Кредит 1 501 Х3 241 1 Дебет 1 501 Х3 241 2. Принятие бюджетных обязательств в сумме соглашения Кредит 1 502 Х1 241 3. Признание денежного обязательства по наступлении даты предоставления субсидии в соответствии с условиями соглашения а) Принятие кредиторской задолженности по предоставлению субсидии на выполнение задания Кредит 1 302 41 730 Дебет 1 401 20 241 б) Принятие денежных обязательств Кредит 1 502 12 241 Дебет 1 502 11 241 4. Перечисление субсидии на выполнение государственного задания на счет учреждения Кредит 1 304 05 241 Дебет 1 302 41 830


Слайд 25

Дебет 4 201 11 510 Кредит 4 205 81 660 Дебет 4 205 81 560 Кредит 4 401 10 180 Отражение в учете бюджетного, автономного учреждения 2. Начислены доходы от получения субсидии на основании условий заключенного соглашения 3. Поступление субсидии на выполнение задания на лицевой счет Увеличение заб.сч. 17 по КОСГУ 180 1. Отражение утвержденных плановых назначений от получения субсидии на выполнение задания согласно заключенного соглашения Кредит 4 504 х0 180 Дебет 4 507 х0 180 Дебет 4 201 21 510 Кредит 4 205 81 660 4. Поступление субсидии на выполнение задания на счет, открытый в кредитной организации Увеличение заб.сч. 17 по КОСГУ 180 Дебет 4 508 10 180 Кредит 4 507 10 180 5. Исполнение плана ФХД по доходам от получения субсидии на выполнение задания на лицевой счет


Слайд 26

3. Принятие денежных обязательств в сумме платежей Кредит 1 304 05 241 Дебет 1 206 41 560 5. Принятие кредиторской задолженности по предоставлению субсидии на основании отчетов учреждения Кредит 1 302 41 730 Дебет 1 401 20 241 6. Зачет ранее перечисленной субсидии Кредит 1 206 41 660 Дебет 1 302 41 830 Примеры бухгалтерских записей субсидии на иные цели Отражение в учете учредителя 1 Дебет 1 501 х2 241 1. Доведение ЛБО на предоставление субсидии на иные цели до главного распорядителя как получателя бюджетных средств Кредит 1 501 х3 241 1 Дебет 1 501 х3 241 2. Принятие бюджетных обязательств в сумме соглашения Кредит 1 502 х1 241 4. Перечисление субсидии на иные цели Кредит 1 502 12 241 Дебет 1 502 11 241


Слайд 27

7. Поступление от возврата неиспользованного остатка целевой субсидии в текущем периоде Кредит 1 206 41 660 Дебет 1 304 05 241 8. Поступление от возврата неиспользованного остатка целевой субсидии прошлых лет Кредит 1 205 81 660 Дебет 1 210 02 180 Кредит 1 206 41 660 Дебет 1 205 81 560 а) Трансформация остатка б) Поступление неиспользованного остатка целевых субсидий


Слайд 28

Дебет 5 205 81 830 Кредит 5 201 11 610 Отражение в учете бюджетного, автономного учреждения получения субсидии на иные цели Кредит 5 205 81 660 Дебет 5 201 11 510 Увеличение заб.сч. 17 по КОСГУ 180 Дебет 5 205 81 560 Кредит 5 401 10 180 1. Отражение утвержденных плановых назначений от получения субсидии на иные цели Кредит 5 504 х0 180 Дебет 5 507 х0 180 2. Поступление субсидии на иные цели на лицевой счет Кредит 5 507 10 180 Дебет 5 508 10 180 3. Исполнение плана ФХД по доходам от получения субсидии на иные цели 4.Начисление доходов от получения субсидии на иные цели на основании принятого учредителем ОТЧЕТА учреждения 5. Возврат неиспользованного остатка целевой субсидии Уменьшение заб.сч. 18 по КОСГУ 180


Слайд 29

1. Отражение в учете органа, осуществляющего управление казной соответствующего бюджета Дебет 1 401 20 241 Кредит 1 108 ХХ 410 Счет 0 210 06 000 «Расчеты с учредителем» Счет для отражения расчетов с учредителем в сумме закрепленного на праве оперативного управления за учреждением недвижимого и особо ценного имущества и по корректировке этого имущества 2. Отражение в учете учреждения I. Закрепление за учреждением (безвозмездная передача) недвижимого, особо ценного движимого имущества от государственных (муниципальных) органов Дебет 1 104 5Х 410 Кредит 1 401 20 241 Дебет 4 101 ХХ 310 Кредит 4 401 10 180 Дебет 4 401 10 180 Кредит 4 104 ХХ 410 Дебет 4 401 10 172 Кредит 4 210 06 000 На сумму балансовой стоимости имущества


Слайд 30

Операции с особо ценным движимым и недвижимым имуществом 2. Закрепление учреждением ОЦИ приобретенного учредителем (числящегося на балансе учредителя) и безвозмездная передача имущества. Кредит 1 106 ХХ 410 Дебет 1 401 20 241 Кредит 4 401 10 180 Дебет 4 106 ХХ 310 Кредит 4 401 10 180 Дебет 4 101 ХХ 310 Кредит 4 104 ХХ 410 Дебет 4 401 10 180 Кредит 1 401 20 241 Дебет 1 104 ХХ 410 2. Отражение в учете учреждения 1. Отражение в учете учредителя Кредит 1 101 ХХ 410 Дебет 1 401 20 241 Дебет 4 401 10 172 Кредит 4 210 06 000 На сумму балансовой стоимости имущества Кредит 4 106 хх180 Дебет 4 101 ХХ 310


Слайд 31

3. Приобретение ОЦИ за счет субсидии на выполнение государственного задания 1. Отражение в учете учредителя Кредит 1 302 41 730 Дебет 1 401 20 241 Кредит 1 304 05 241 Дебет 1 302 41 830 Дебет 4 201 11 510 Кредит 4 205 81 660 Дебет 4 205 81 560 Кредит 4 401 10 180 2. Отражение в учете учреждения Начислены доходы на основании соглашения и поступление субсидии на счет Поступила субсидия Увеличение заб.сч. 17 по КОСГУ 180 Формирование первоначальной стоимости ОЦИ за счет предоставленной субсидии Дебет 4 106 2х 310 Кредит 4 302 31 730


Слайд 32

Оплата поставленных материальных ценностей Дебет 4 302 31 830 Кредит 4 201 11 610 3. Приобретение ОЦИ за счет субсидии на выполнение государственного задания Уменьшение заб.сч. 18 по соответствующ.КОСГУ Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОЦИ Дебет 4 101 2х 310 Кредит 4 106 2х 310 Начислена амортизация на объекты ОС Дебет 4 101 20 271 Кредит 4 104 2х 410 Осуществление текущих расходов по содержанию имущества Дебет 4 109 хх ххх Кредит 4 302 хх 730 Дебет 4 401 20 ххх Кредит 4 302 хх 730 Дебет 4 302 хх 830 Кредит 4 201 хх 610 Уменьшение заб.сч. 18 по соответствующ.КОСГУ Дебет 4 401 10 172 Кредит 4 210 06 000 На сумму балансовой стоимости имущества


Слайд 33

Приобретение имущества за счет субсидии на иные цели 1. Отражение в учете учредителя 1. Перечисление субсидии на иные цели Кредит 1 304 05 241 Дебет 1 206 41 560 2. Принятие к учету расходов на основании отчетов учреждения Кредит 1 302 41 730 Дебет 1 401 20 241 Зачет ранее перечисленного аванса Кредит 1 206 41 660 Дебет 1 302 41 830


Слайд 34

Приобретение имущества за счет субсидии на иные цели 2. Отражение в учете учреждения Получение субсидии на иные цели Кредит 5 205 81 660 Дебет 5 201 11 510 Увеличение заб.сч. 17 по КОСГУ 180 Формирование первоначальной стоимости ОЦИ за счет предоставленной субсидии Дебет 5 106 2х 310 Кредит 5 302 31 730 Дебет 5 106 2х 310 Принятие к учету доходов от получения субсидии на основании принятого учредителем ОТЧЕТА учреждения Дебет 5 205 81 560 Кредит 5 401 10 180 Кредит 5 302 хх 730


Слайд 35

Принятие учреждением к учету по виду деятельности «4» на основании Справки (ф.0504833) Приобретение имущества за счет субсидии на иные цели Оплата принятых работ, услуг , материальных ценностей Дебет 5 302 31 830 Кредит 5 201 11 610 Дебет 5 302 хх 830 Кредит 5 201 11 610 Уменьшение заб.сч. 18 по соответствующ.КОСГУ Дебет 5 304 06 830 Кредит 5 106 хх 310 Дебет 4 106 хх 310 Кредит 4 304 06 730 Дебет 4 401 10 172 Кредит 4 210 06 000 На сумму балансовой стоимости имущества Дебет 4 101 хх 310 Кредит 4 106 0хх 410 Счет 4 304 06 000 и 5 304 06 000 закрывается в конце года в форме 0503710 5. Возврат неиспользованного остатка целевой субсидии Дебет 5 205 81 830 Кредит 5 201 11 610


Слайд 36

Выбытие имущества у учреждения Кредит 4 101 00 410 Дебет 4 104 00 410 Кредит 4 101 00 410 Дебет 4 401 10 172 Дебет 4 401 10 172 Кредит 4 210 06 660 На сумму балансовой стоимости по счету 0 210 06 000 вложений Учреждение направляет Учредителю Извещение (ф.0504805) для отражения в учете выбытия имущества. у учредителя Дебет 1 204 33 530 Кредит 1 401 10 172 На сумму балансовой стоимости красным сторно На сумму балансовой стоимости красным сторно


Слайд 37

Изменение показателей по результатам произведенных операций с ОЦИ Дебет 1 204 33 530 Кредит 1 401 10 172 1. Отражение в учете учредителя Отражение в учете на сумму балансовой стоимости поступившего ОЦИ Отражение в учете на сумму балансовой стоимости выбывшего ОЦИ Дебет 1 204 33 530 Кредит 1 401 10 172 Методом красное сторно


Слайд 38

На сумму балансовой стоимости по счету 0 210 06 000 вложений Учреждение направляет учредителю Извещение (ф.0504805) для отражения в учете выбытия имущества. Дебет 4 401 10 172 Кредит 4 210 06 660 1. Отражение в учете учреждения Отражение в учете на сумму балансовой стоимости поступившего ОЦИ Отражение в учете на сумму балансовой стоимости выбывшего ОЦИ Дебет 4 401 10 172 Кредит 4 210 06 660 Методом красное сторно Изменение показателей по результатам произведенных операций с ОЦИ Дебет 2 401 10 172 Кредит 2 210 06 660


×

HTML:





Ссылка: