'

ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ

Понравилась презентация – покажи это...





Слайд 0

ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ Глава 19 статьи 204-209 Лекционный материал по дисциплине «Налоги и налогообложение» для студентов специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»


Слайд 1

Плательщики экологического налога Плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками не признаются бюджетные организации.


Слайд 2

Объекты налогообложения 1.Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; 2. Сброс сточных вод; 3.Хранение, захоронение отходов производства; 4. Ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.


Слайд 3

Объекты налогообложения определяют : По данным бухгалтерского учета С 1 июня 2014 года согласно Технического кодекса 17.02-12-2014 – новые формы учетной документации. ТК установлены формы ПОД. Организацией ведутся те ПОД которые ей необходимы. Обязательно вести ПОД 9 И Под -10 по учету отходов.


Слайд 4

Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух делятся на классы опасности: вещества первого класса опасности вещества второго класса опасности вещества третьего класса опасности вещества четвертого класса опасности


Слайд 5

выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, Стационарный источник Мобильный источник организованный не организованный Виды выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух: Не стационарный источник Механическое транспортное средство Стационарный источник Не стационарный источник Закон Об охране атмосферного воздуха « 2-з от 16.12.2008г.


Слайд 6

Стационарные источники выбросов – источники выбросов, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. Мобильные источники выбросов – транспортные средства и самоходные машины, оснащенные двигателями, эксплуатация которых влечет за собой выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух. К нестационарным источникам выбросов относятся источники выбросов, не являющиеся стационарными или мобильными источниками выбросов. (п.10 ст.1 Закона РБ от 16.12.2008 № 2-З «Об охране атмосферного воздуха» (далее - Закон № 2-З)).


Слайд 7

Объект налогообложения С 2014 г. облагаются только выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях при общих суммарных объемах выбросов более 3 т в год (абзацы 1 и 2 п.2 ст.205 НК). Выбросы от нестационарных источников, мобильных источников, стационарных источников, которым не устанавливаются нормативы допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, не учитываются при определении налоговой базы для расчета экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух.


Слайд 8

2014 Краска использованная при покраске стен – есть выбросы от нестационарного источника (гб9/2014 с.10) Если организация имеет 2 объекта и 2 разрешения на выбросы в воздух, то для общего суммарного объема 3т их суммировать не надо (гб9/2014 с.10) Перечень источников выбросов , для которых не устанавливаются нормативы допустимых выбросов в воздух – пост № 31 от 29.05.2009


Слайд 9

об выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, Стационарный источник Мобильный источник организованный не организованный Налоговая база по видам выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух: Не стационарный источник Механическое транспортное средство Стационарный источник Не стационарный источник Закон Об охране атмосферного воздуха « 2-з от 16.12.2008г. Облагается налогом


Слайд 10

Пример Организация использует передвижной строительный вагон с печью (нестационарный источник выбросов), которая работает на твердом топливе. Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух не являются объектом обложения экологическим налогом, т.к. мобильный источник. гб 2\2013 с. 63


Слайд 11

Ситуация 1 Один из видов деятельности организации - производство строительных конструкций. При изготовлении продукции производятся сварочные работы с использованием агрегата сварочного, работающего на топливе, также используются бензопилы. Является ли организация плательщиком экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух в 2014 г.?  Не является, поскольку налоговая база экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух в 2014 г. определяется как фактические объемы выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях. Сварочные аппараты и бензопилы не являются стационарными источниками выбросов, и, соответственно, они в разрешениях не указаны.


Слайд 12

Ситуация 2 Организация сделала ремонт собственных производственных помещений. При окраске стен вручную выбрасывались загрязняющие вещества в атмосферный воздух. Следует ли в 2014 г. в рассматриваемой ситуации уплачивать экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух?  Нет, не следует, поскольку выбросы происходили от нестационарного источника, а экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух исчисляется исходя из фактических объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов.


Слайд 13

Налоговая база в 2015 г. определяется как фактические объемы выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях (абзацы 1 и 2 ст.206 НК).


Слайд 14

С 16 марта 2013 года установлены лимиты на природопользование: Представляют собой установленные организацией на определенный период времени объемы предельного использования (изъятия, добычи) природных ресурсов, выбросов и сборов загрязняющих веществ, хранения, и захоронения отходов и иных видов вредного воздействия на окружающую среду Указываются в соответствующих разрешениях


Слайд 15

Ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (белорусских рублей) 2015 год


Слайд 16

Обратите внимание! Ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух первого класса опасности и за выбросы веществ, для которых не определены классы опасности, не установлены. Соответственно, такие выбросы загрязняющих веществ не будут облагаться экологическим налогом за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух.


Слайд 17

Расчет суммы экологического налога Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. При расчете фактических объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух производится суммирование объемов выбросов по классам опасности веществ (группы веществ), указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях, без разбивки на отдельные вещества (п.2 ст.208 НК).


Слайд 18

Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал (п.1 ст.208 НК). Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.7 ст.208 НК). Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками сразу за весь год исходя из установленных годовых объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух. (п.3 ст.208 НК).


Слайд 19

Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату экологического налога в соответствии с п.3 ст.208 НК (исходя из годового объема выбросов) представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) (п.9 ст.208 НК): • не позднее 20 апреля календарного года исходя из установленного годового объема. Вторую декларацию - не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов выбросов в атмосферный воздух загрязняющих веществ, сбросов сточных вод, хранения и захоронения отходов и не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, производят доплату экологического налога. В случае когда указанные объемы не превышают установленных годовых объемов, излишне уплаченные суммы экологического налога подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном ст.60 НК (подп.9.2 п.9 ст.208 НК). Уплата экологического налога производится по выбору плательщика 1. один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 22 апреля календарного года 2. ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере 1/4 исчисленной суммы экологического налога (подп.9.1 п.9 ст.208 НК);


Слайд 20

Расчет экологического налога по выбросам загрязняющих веществ в атмосферный воздух


Слайд 21

Если суммарный объем выбросов 3 и более тонн, то исчисление налога за 1-3 кварталы производится в общеустановленном порядке Если за год выбросы меньше 3 тонн, то организация не признается плательщиком Если за год выбросы меньше 3 тонн, тогда в декларацию за год (до 20 февраля) (графа 4) проставляются нули. Переплаты засчитываются, либо возвращаются. Нб № 9/2014 с 30


Слайд 22

Расчет экологического налога по выбросам загрязняющих веществ в атмосферный воздух Однако когда в IV квартале организация обнаружит превышение установленных минимальных 3 т, то она обязана исчислить и уплатить экологический налог за весь год.


Слайд 23

2. Сброс сточных вод База налогообложения – сбросы сточных вод в натуральном выражении


Слайд 24

Лимиты За сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду устанавливаются лимиты С 2011 г. платежи за сбросы сточных вод веществ сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов заменены санкциями в возмещение вреда окружающей среде.


Слайд 25

Ставки экологического налога за сбросы сточных вод (рублей) 2015


Слайд 26

Предоставление декларации -ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.


Слайд 27

3. Хранение, захоронение отходов производства. Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства. Плательщиками за хранение отходов производства признаются организации которые осуществляют хранение (гб20/2012с.68)


Слайд 28

Владельцы свалок Собственник отходов Уплачивают налог в бюджет и обязаны рассчитывать и предъявлять налог плательщикам Являются плательщиками налога


Слайд 29

Виды обращения с отходами отходы хранение захоронение временное долговременное


Слайд 30

Хранение отходов - накопление отходов в специальных местах с целью их вывоза на захоронение, обезвреживание или использование.  Захоронение отходов – изоляция отходов на объектах захоронения отходов в целях предотвращения вредного воздействия отходов, продуктов их взаимодействия и (или) разложения на окружающую среду, здоровье граждан, имущество, находящееся в собственности государства, имущество юридических и физических лиц (далее – имущество), не предусматривающая возможности их дальнейшего использования.


Слайд 31

Укрупненные группы отходов Согласно классификатору отходов, образующихся в Республике Беларусь, утвержденном постановлением Минприроды РБ от 08.11.2007 № 85


Слайд 32

Все предприятия являются источником образования «отходов производства, подобным отходам жизнедеятельности населения» - «бытовые» отходы. Предприятия могут: организовать сбор отходов через общую систему сбора коммунальных отходов по решению местных исполнительных и распорядительных органов самостоятельно осуществлять перевозку образующихся у них коммунальных отходов к местам их использования и (или) обезвреживания.


Слайд 33

Примерный перечень отходов, которые могут образоваться при осуществлении офисной деятельности, следующий


Слайд 34

Вопрос: Какие документы при обращении с отходами производства должна иметь организация при осуществлении деятельности в офисных помещениях? Ответ: Организация должна иметь: - инструкцию по обращению с отходами производства; - разрешение на хранение и захоронение отходов производства; - нормативы образования отходов производства; - акты инвентаризации отходов производства; - книги учета отходов по форме ПОД-9 и ПОД-10. За отсутствие инструкции, книг учета отходов, вывоза отходов на захоронение без разрешения организации могут быть привлечены к административной ответственности в виде штрафа до 1 000 базовых величин, а их должностные лица - от 5 до 50 базовых величин (ст.15.63 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях). Если организация арендует здание (помещение), то арендодатель вправе разработать инструкцию, включающую порядок обращения с отходами арендатора. Такие вопросы лучше всего предусмотреть в договоре аренды. В этом случае организации-арендатору вообще не надо будет разрабатывать для себя отдельную инструкцию.


Слайд 35

Гб24/2014 с.32 Испорченные, просроченные продукты питания( розничная торговля) - есть отходы производства Следует иметь инструкцию по обращению с отходами производства Эти отходы можно передать с целью последующего использования или захоронения


Слайд 36

Ставки экологического налога за захоронение, хранение отходов производства (рублей) 2015


Слайд 37

С 4.02.2011 вводится новая инструкция по обращению с отходами. Пост № 45 от 22.10.2010 Арендаторы могут не разрабатывать инструкции, но это должно быть оговорено в договоре аренды Инструкции организаций согласовываются с территориальным органом Минприроды Инструкция содержит 4 приложения Изменения и дополнения в инструкцию не вносятся


Слайд 38

лимиты Собственники отходов производства разрабатывают лимиты хранения и захоронения отходов производства в пределах объемов, установленных в разрешении на хранение и захоронение отходов производства (далее - разрешение). Разрешение должно быть у собственника отходов на 1 февраля года, на который устанавливают лимиты (п.4 Инструкции № 61).


Слайд 39

2013 С 24 января 2013 года организации осуществляющие обращение только с коммунальными отходами, вправе оформить инструкцию по обращению с отходами в упрощенном порядке. Гб2\2013 с.36 У организации есть оборудование, работающее на твердом топливе, образуется зола. Надо платить налог на хранение отходов производства, если объем превысит 1 транспортную единицу или нет инструкции. (зола – отходы 3 класса опасности)


Слайд 40

Ответственность за отсутствие разрешения Захоронение и хранение отходов производства без разрешения или с нарушением количества отходов, допускаемых к захоронению и хранению согласно выданным разрешениям, влечет для юридического лица: - административную ответственность до 1 000 базовых величин (ст.15.63 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях); - исчисление вреда, причиненного окружающей среде, по таксам, установленным в приложении 7 к Указу Президента РБ от 24.06.2008 № 348 (в редакции, действующей с 1 января 2011 г.).


Слайд 41

Предоставление декларации -ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.


Слайд 42

2015 Перечисление собственниками отходов производства экологического налога за захоронение отходов производства владельцам объектов захоронения отходов производится отдельной платежной инструкцией непосредственно в момент оплаты услуг по захоронению отходов, но не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.8 ст.208 НК). При несвоевременном перечислении собственником отходов экологического налога сумма налога уплачивается в тройном размере.


Слайд 43

4. Ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции. Инструкция по обращению с озоноразрушающими веществами ( Пост. 19.12.2008 № 122) Обращение с озоноразрушающими веществами – это: купля (продажа), транспортировка, хранение, импорт, экспорт, использование, утилизация, (далее – ОРВ), и т.д. ОРВ находятся в оборудовании(например холодильное, кондиционеры)


Слайд 44

Налоговая база - фактические объемы ввезенных на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ Лимиты не устанавливаются Ставка экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ устанавливается в размере 76930 белорусских рублей за 1 килограмм озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимых на территорию Республики Беларусь.


Слайд 45

Ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ: По нему не надо представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты). Уплата экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ производится до осуществления ввоза на территорию республики озоноразрушающих веществ, в т.ч. содержащихся в продукции.


Слайд 46

Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога. Экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов исчисляется владельцами объектов захоронения отходов и предъявляется ими собственникам отходов производства дополнительно к тарифам за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов.


Слайд 47

К ставкам экологического налога: за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, за захоронение, хранение отходов производства (приложения 6-8 к НК) применяются понижающие и повышающие коэффициенты (определены в п.5 ст.207 НК).


Слайд 48

Суммы экологического налога включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.


Слайд 49

Сбор за тару и отходы потребления С 1.10.2014 – сбор за упаковку и отходы потребления


Слайд 50

Указ № 313 от 11.07.2012г. и пост 708 от 31.07.2012 Действует с 1 августа 2012 г Плательщики – ОРГАНИЗАЦИИ и ИП, которые: 1. Ввозят товары указанные в приложении 1 Указа 313 2. Производят товары указанные в приложении 1 Указа 313 3. Ввозят товары упакованные в упаковку пластмассовую, стеклянную, из бумаги и картона.


Слайд 51

ПЕРЕЧЕНЬ товаров, производители и поставщики которых обязаны обеспечивать сбор, обезвреживание и (или) использование отходов, образующихся после утраты потребительских свойств этих товаров  


Слайд 52


Слайд 53

Плательщики обязаны обеспечить сбор, обезвреживание и использование отходов потребления: Сами или через операторов При УСН платить сбор надо. При не обеспечении сбора отходов штраф в 2-кратном размере от платы


Слайд 54

2014 Размер платы для товаров: Для масел смазочных – 3% от стоимости Для шин, покрышек, элементов питания, термометров, ламп – 1,5% Для остальных товаров( бытовая, цифровая техника и др. ) -0,3% Размер платы для тары – за количество: Пластмассовой -1000 000 руб. за 1т. Из бумаги и картона – 700 000 руб. за1т. Из стекла -1800 000 руб.за 1т.


Слайд 55

ВАЖНО ! СЫРЬЕ ТОВАР ТАРА ТАРА ОБЛАГАЕТСЯ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ ОБЛАГАЕТСЯ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ НА СОБСТВЕННЫЕ НУЖДЫ ПРОДАЕТСЯ НА СТОРОНУ


Слайд 56

Из разъяснений ИМНС При ввозе потребительских товаров упакованных в бумагу и картонные коробки сбор платится по картонным коробкам (гб16/2013 с.45) Существуют : Отходы производства- по ним сбор не платят Отходы потребления- СБОР ПЛАТИТСЯ


Слайд 57

ГБ 9/2014 с.58 Организация ввозит крупу упакованную в пакет, эти пакеты упакованы в ящики и стоят на поддонах Сбор надо платить с пакетов и ящиков, поддоны –это средства пакетирования (формирование и скрепление грузов)


Слайд 58

С 1.10.2014 – сбор товаров утративших потребительские свойства также как и ЖКХ обеспечивают Организации розничной торговли Ремонт и техническое обслуживание таких товаров. Будет введена квартальная форма отчетности Если сумма оплаты оператору меньше 1 базовой величины, то ее можно перечислять 1 раз в год. С 1 октября отходы потребления контролируют налоговые


Слайд 59

Пояснения по упаковке Вся полимерная упаковка попадает под действие Указа 313 Есть отличия по упаковке из комбинированных материалов ( в основном пищевая продукция) и комбинированная упаковка Бумажная или картонная упаковка включает не только тару в виде мешков, коробок, но и вспомогательные упаковочные материалы из бумаги и картона Гб39/2014 с.47


Слайд 60

С 1 июля 2013 года вводится обязанность ведения экологического паспорта предприятия ( пост № 25 от 7.06.2013) Ведение паспорта не зависит от количества работников, системы налогообложения, экономических показателей работы организации Паспорт ведут лица эксплуатирующие здания, сооружения и иные объекты Ведут организации предоставляющие статистические данные(по пост №81-воздух,152-вода,277-отходы,101-затраты)


×

HTML:





Ссылка: