'

Налог на прибыль юридических лиц

Понравилась презентация – покажи это...





Слайд 0

Налог на прибыль юридических лиц Мурат Кадыров, Начальник отдела Управления налоговой политики Министерства финансов Республики Узбекистан


Слайд 1

Налогоплательщики Налогоплательщиками налога на прибыль являются юридические лица: резиденты Республики Узбекистан; нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение или получающие доходы, источник образования которых находится на территории Республики Узбекистан.


Слайд 2

Налогоплательщики Не являются плательщиками налога на прибыль юридических лиц: некоммерческие организации (при осуществлении предпринимательской деятельности некоммерческие организации являются плательщиками налога с прибыли, полученной от осуществления ими предпринимательской деятельности); юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено разделом XX настоящего Кодекса.


Слайд 3

Объект обложения Объектом обложения налогом на прибыль юридических лиц является: прибыль резидентов Республики Узбекистан, а также нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение; доходы резидентов Республики Узбекистан и нерезидентов Республики Узбекистан, облагаемые у источника выплаты без осуществления вычетов в соответствии с настоящим разделом.


Слайд 4

Налогооблагаемая база Налогооблагаемая база определяется исходя из налогооблагаемой прибыли, исчисленной как разница между совокупным доходом и вычитаемыми расходами, предусмотренными настоящим разделом, с учетом уменьшения налогооблагаемой прибыли. При наличии убытков прошлых периодов, подлежащих переносу в текущий налоговый период, налогооблагаемая база уменьшается на сумму переносимых убытков.


Слайд 5

Структура и состав совокупного дохода СОВОКУПНЫЙ ДОХОД ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ: ПРОЧИЕ ДОХОДЫ:


Слайд 6

Доходы кредитных организаций проценты от размещения кредитной организацией от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов; плата за открытие и ведение счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов, и осуществление расчетов по их поручению, включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций, за предоставление выписок и других документов по счетам и за розыск сумм; доходы от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов; доходы от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и безналичной форме, включая комиссионные, иное вознаграждение при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями; вознаграждение от операций по предоставлению банковских гарантий, обязательств, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;


Слайд 7

Доходы кредитных организаций доходы в виде положительной разницы между суммой средств, полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного), и учетной стоимостью данного права требования; доходы от предоставления в аренду специально оборудованных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей; плата за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов; плата за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней; доходы от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций; процентные и беспроцентные доходы, начисленные и подлежащие получению или полученные в сроки, предусмотренные договором; прочие доходы, получаемые кредитными организациями от своей профессиональной деятельности. Проценты, начисленные по кредиту, который получил статус ненаращивания, списываются со счетов доходов в соответствии с порядком, установленным Центральным банком Республики Узбекистан.


Слайд 8

СТРУКТУРА РАСХОДОВ Вычитаемые - уменьшающие налогооблагаемую прибыль Не вычитаемые – не уменьшающие налогооблагаемую прибыль Расходы, необходимые для ведения предпринимательской деятельности Расходы не являющиеся необходимыми для ведения предпринимательской деятельности РАЗДЕЛЕНИЕ ЗАТРАТ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


Слайд 9

Вычитаемыми расходами являются: материальные расходы; расходы на оплату труда; расходы на амортизацию; прочие расходы, необходимые для деятельности предприятия; расходы отчетного периода, вычитаемые из налогооблагаемой прибыли в будущем.


Слайд 10

Не подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода: расходы сверх норм (командировочные, представительские, отчисления по добровольным видам страхования); отчисления на содержание органа хозяйственного управления; расходы на проведение аудита годовой финансовой отчетности, проводимого более одного раза за тот же отчетный период; расходы по подготовке кадров по профессиям, не востребованным в деятельности налогоплательщика; расходы на выполнение работ (оказание услуг), не связанных с производством продукции (работы по благоустройству городов и поселков, оказание помощи сельскому хозяйству и другие виды работ); проценты по просроченным и отсроченным кредитам (займам) сверх ставок, предусмотренных в кредитном договоре для срочной задолженности;


Слайд 11

Не подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода: единовременные премии, являющиеся поощрением работников в связи с праздничными и знаменательными датами, достижениями в общественной деятельности; убытки от выбытия (списания с баланса) основных средств и иного имущества (актива) налогоплательщика, за исключением: убытков от безвозмездной передачи имущества по решению Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также убытков от безвозмездной передачи технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций и оказания услуг по их эксплуатации и обслуживанию; убытков от реализации основных средств, эксплуатировавшихся более трех лет;


Слайд 12

Расходы кредитных организаций платежи за кредитные ресурсы, расходы по перевозке и хранению денежных средств и ценностей; начисленные и уплаченные проценты по депозитным счетам клиентов, в том числе по вкладам физических лиц; отчисления на резервы по рисковым операциям в пределах норм, установленных Центральным банком Республики Узбекистан.


Слайд 13

Уменьшение налогооблагаемой базы на сумму: взносов в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, народного образования, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта, органы самоуправления граждан, но не более одного процента налогооблагаемой прибыли; средств, направленных на строительство колледжей, академических лицеев, школ и дошкольных образовательных учреждений по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан, но не более 30 процентов налогооблагаемой прибыли; средств, направляемых на расширение основного производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, а также на погашение кредитов, полученных на эти цели, за вычетом начисленной в соответствующем налоговом периоде амортизации, но не более 30 процентов налогооблагаемой прибыли;


Слайд 14

Уменьшение налогооблагаемой базы на сумму: средств, направляемых на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, приобретение нового технологического оборудования, погашение кредитов, выданных на указанные цели, возмещение стоимости объекта лизинга, за вычетом начисленной в соответствующем налоговом периоде амортизации; средств, направляемых безвозмездно на внесение взносов по ипотечным кредитам и (или) приобретение жилья в собственность работникам из числа молодых семей, но не более 10 процентов налогооблагаемой прибыли; отчислений от прибыли предприятий, находящихся в собственности религиозных и общественных объединений (кроме профессиональных союзов, политических партий и движений), благотворительных фондов, направляемых на осуществление уставной деятельности этих объединений и фондов;


Слайд 15

ПЕРЕНОС УБЫТКОВ Убытком признается превышение вычитаемых расходов, предусмотренных в настоящем Кодексе, над совокупным доходом. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение пяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму убытка, подлежащего переносу, только по итогам года. Совокупная сумма переносимого убытка, учитываемая в каждом последующем налоговом периоде, не может превышать 50 процентов налогооблагаемой прибыли текущего налогового периода, исчисленной в соответствии с настоящим Кодексом.


Слайд 16

От уплаты налога на прибыль юридических лиц освобождаются юридические лица: по прибыли от производства протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов, а также оказания услуг инвалидам по ортопедическому протезированию, ремонту и обслуживанию протезно-ортопедических изделий и инвентаря для инвалидов; находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, Фонда «Нуроний» и Ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работает не менее пятидесяти процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941-1945 годов. При определении права на получение указанной льготы в общую численность работников включаются работники, состоящие в штате; лечебно-производственные мастерские при лечебных учреждениях; учреждения по исполнению наказания; подразделения охраны при органах внутренних дел; городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного) по услугам, связанным с перевозкой пассажиров; по прибыли от осуществления работ по реставрации и восстановлению памятников истории и культуры; инвестиционные фонды по доходам, направляемым на покупку акций приватизированных предприятий


Слайд 17

Налогообложение доходов нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение Определение налогооблагаемой базы, исчисление и уплата налога на прибыль с юридического лица-нерезидента Республики Узбекистан, осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, производится в соответствии с тем же порядком, что и для предприятий резидентов Республики Узбекистан. К доходам юридического лица-нерезидента Республики Узбекистан, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, относятся все виды доходов, связанных с деятельностью постоянного учреждения. В дополнение к налогу на прибыль юридических лиц у нерезидента Республики Узбекистан, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, подлежит налогообложению также чистая прибыль по ставке 10 процентов.


Слайд 18

Налогообложение доходов нерезидентов Республики Узбекистан, не связанных с постоянным учреждением Доходы нерезидента Республики Узбекистан, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты без вычета расходов, связанных с извлечением этих доходов.


Слайд 19

К доходам нерезидентов Республики Узбекистан, облагаемым у источника выплаты, относятся: дивиденды и проценты; доходы от участия в совместной деятельности на основании договора простого товарищества; доходы от реализации находящегося на территории Республики Узбекистан имущества: акций, доли (пая) от участия в юридических лицах-резидентах Республики Узбекистан; недвижимого имущества;


Слайд 20

К доходам нерезидентов Республики Узбекистан, облагаемым у источника выплаты, относятся: доходы от реализации товаров, принадлежащих нерезиденту Республики Узбекистан на основании договора комиссии (поручения); роялти; доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Республики Узбекистан; страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования;


Слайд 21

К доходам нерезидентов Республики Узбекистан, облагаемым у источника выплаты, относятся: плата за услуги телекоммуникаций для международной связи, предусматривающие плату резидентами Республики Узбекистан за передачу, прием и обработку знаков, сигналов, текстов, изображений, звуков по проводниковой, радио-, оптической или другим электромагнитным системам нерезиденту Республики Узбекистан; доходы от использования морских, речных и воздушных судов, железнодорожных или автомобильных транспортных средств в международных перевозках (доходы от фрахта); доходы от оказания транспортно-экспедиторских услуг. штрафы и пени за нарушение юридическими и физическими лицами Республики Узбекистан договорных обязательств; другие доходы, полученные нерезидентом Республики Узбекистан от выполнения работ и оказания услуг на территории Республики Узбекистан


Слайд 22

Не относятся к доходам нерезидентов Республики Узбекистан из источников в Республике Узбекистан: доходы нерезидента Республики Узбекистан, полученные по внешнеторговым операциям (включая товарообменные), совершаемым исключительно от имени этого нерезидента и связанным исключительно с закупкой (приобретением) товаров (работ, услуг), а также ввозом товаров на территорию Республики Узбекистан; доходы от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков ? резидентов Республики Узбекистан и осуществлением расчетов по ним, а также осуществлением расчетов посредством международных платежных карточек; доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан.


Слайд 23

Зачет налога Доход, полученный юридическими лицами-резидентами Республики Узбекистан за пределами Республики Узбекистан, включается в совокупный доход налогоплательщика в полном размере до вычета понесенных расходов и налога на прибыль юридических лиц, уплаченного за пределами Республики Узбекистан. При определении налогооблагаемой базы расходы, понесенные в связи с получением прибыли за пределами Республики Узбекистан и подтвержденные документально, вычитаются в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом. Сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль юридических лиц засчитывается при уплате налога на прибыль юридических лиц в Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.


Слайд 24

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!!!


×

HTML:





Ссылка: