'

Налогообложение Малого и Среднего Бизнеса – польский опыт

Понравилась презентация – покажи это...





Слайд 0

Налогообложение Малого и Среднего Бизнеса – польский опыт Тбилиси, 6 Мая 2011 М. Грабовский, Ph.D. Заместитель Министра Финансов Польша


Слайд 1

2 Основание для специального налогового режима малого бизнеса Высокая стоимость выполнения налоговых требований (в связи с f.i.оборотом) Ограниченный капитал Непостоянный доход Трудность определения бизнеса и частного потребления Свидетельство транзакции и исполнения


Слайд 2

3 Налог на прибыль – общий режим CIT для зарегистрированных предприятий –: 19% PIT для нерегистрированных предприятий (частные предприниматели и партнерства): прогрессирующая налоговая шкала с тарифами 18% и 32% (начиная с 2009) фиксированный налог (с 2004) – 19%


Слайд 3

4 Налогообложение бизнеса – режим малых налогоплатещиков Определение малого налогоплательщика: налогоплательщик с годовым валовым доходом не превышающим 1.2 m € (1.6 m USD) Налогообложение дохода: специальные мероприятия в общем режиме: более низкие требования по учетности (только PIT) варианты для учета денежных средств квартальная предварительная уплата налога ускоренная амортизация возможность отсрочки налогообложонения презумптивное налогообложение – выборочно для нерегистрированных предприятий НДС: выборочное освобождение от налога ( минимум 50k USD) учет наличности для малых предприятий


Слайд 4

5 Презумтвиное налогообложение Упрощенная и выборочная форма налогообложения частных предпринимателей Создана для сокращения стоимости выполнения налоговых обязательств (многие считают налоговым предпочтением) Присутствует в системе с 1954 года ( упразднено и восстановлено в 90-х) Три формы презумптивного налогообложения: на основе индикатора (как открытая система) – «налоговая карта» на основе оборота – «налог на регистрированный доход» налог на основе показателя – «налог на конкретые фермерские работы»


Слайд 5

6 Налог на основе оборота Выборочная форма налогообложения – требуется уведомление налоговых органов Максимум годового дохода: 200 000 USD Налоговая ставка зависит от типа деятельности: 3% - торговля 5,5% - производство и строительство 8,5% - услуги 17% - высокодоходные услуги (консалтинг, недвижимость, гостиница, прокат автомобиля) 20% - либеральные профессии Некоторые виды деятельности исключены (например, аптеки, производство акцизных товаров, реклама, налоговые консультанты, адвокаты, архитекторы) Требуется кассовый аппарат – если нет или ненадежный, применятеся пятикратный размер тарифа Минимальные требования по подаче - только годовая декларация Плата налога авансом – ежемесячно и ежеквартально


Слайд 6

7 Паушальная оплата – аккордный налог (налоговая карта) Применяется к деятельности, указанной в налоговом законодальстве ( более 100) – в основном ремесленные, тяжелые работы и розничная торговля Применение ограничено и зависит от числа сотрудников Фиксированный аккордный налог – зависит от уровня рентабельности: вид бизнеса (ca. 100), место деятельности (малый, средний, большой город) количество сотрудников (0-5) Налоговый тариф, указанный в законе, может быть урегулирован налоговым ведомством Ежемесячные платы, не требуется подача и кассовый аппарат


Слайд 7

8 Тарифы на налоговые карты Налоговый тариф представлен в числах Ежегодное индексирование Цель – отразить рентабельность бизнеса В некоторых случаях налог основывается на конкретные критерии, например: [паркинг] число мест автомобилей [услуги досуга] применяемый тип устройства, кол-во устройств [либеральные пофессии] вид профессии, кол-во рабочих часов


Слайд 8

9 Налог на специальную фермерскую деятельность (SFA) Применим только в случае конкретной фермерской деятельности, указанной в налоговом законе, например: выращивание растений в парниках птицеводство, пушные звери (лисы, кролики, шиншиллы, нутрии), лабораторные животные (мыши, крысы, морские свинки, и т.д.) Налог на основе индикатора – на основе оценки дохода на акр или по числу животных и ежегодному доходу (приблизительной оценке) от данного вида деятельности Требуется уведомление – налоговая служба устанавливает ежемесячную сумму Малые требования по подаче – только ежегодная декларация Нет требований по бух учету (внезависимости от обхема работ) Проблема: НЕТ ЛИМИТА НА ТАКИЕ ВИДЫ БИЗНЕС ДЕЯТЕЛЬНОСТИ


Слайд 9

10 SFA: примеры норм годового дохода


Слайд 10

11 Режим малых налогоплательщиков Презумптивное налогообложение избрано более 890,000 налогоплательщиками (2009) - около 37% всех частных предпринимателей (доля немного сократилась после 2005): налог на оборот: 30.5% (31% в 2005) налоговая карта: 5% (7% в 2005) SFA налог: 1.5% (2% в 2005) Число налогоплательщиков: [налог на оборот] постоянно растет, даже после снижения минимума оборота в 2008 с 330 000 USD до 200 000 USD [налоговая карта и SFA налог] снижается Общие налоговые поступления посредством презумптивного налога в 2009 году достиг 500 миллиона USD (8.5% - доля частного предпринимательства), немного снизился после 2007


Слайд 11

12 Почему мы используем упрощенные формы налогообложения? Положительные стороны для налогоплательщиков: стоимость выполнения налоговых требований ниже ограниченное взаимодействие с налоговой службой во многих случаях налоговая задолженность меньше культура налогоплательщиков Политические и экономические причины: ограничивающее налогообложонение бизнеса до 1989 года и нежелание налогоплательщиков выполнять налоговые требования высокая политическая и экономическая стоимость реформ (опыт с упразднением и восстановлением налога на оборот в начале 90-х, попытки упразднения презумптивного налогообложения в 2006) стимулирование формализации бизнеса


Слайд 12

13 Отрицательные стороны режима малых налогоплательщиков Нет возможности пользоваться конкретными налоговыми привилегиями (особенно в случае налоговой карты) Отдельная подача декларации и оплата социальных и здравоохранительных взносов Ограничения в области самозанятости Сложности в отношении доступности капитала (нет свидетельства реального дохода) Непостоянство корпоративного дохода (сезонность, цикличность) Отсутствие стимула роста и развития бизнеса (максимум приемлемости: оборот, занятость) Нет возможности отказаться от презумптивного налогообложения в течение налогового года


Слайд 13

14 Практические Вопросы Риск налогового мошенничества: «сокрытие» за установленным минимумом, как правило, посредством: ведения записей оборота и занятости разделения или начала нового вида деятельности выдача поддельных чеков\счет-фактур (в случае налоговой карты, SFA налог) и отсутствие зинтересованности в получении счет-фактуры Семейный бизнес – сложности в определении индивидуального и бизнес потребления, нерегистрированные работники - члены семьи Самозанятость и оказание услуг\продаж бывшим нанимателям Ограниченная возможность налоговой проверки Разногласия по применению реального налогового тарифа (налог на оборот) или приемлемости данного вида деятельности Требование увеличения минимального оборота и сокращение тарифов налога на оборот (в особенности, после снижения налоговых тарифов в общем PIT режиме)


Слайд 14

15 Как решать эти вопросы? [Налог на оборот] Правильный учет оборота: требование вести журнал и ежедневный учет продаж дополнительный и сверочный аудит, штрафной тариф, если записи неточные и ненадежные, информирование о правах клиентов и заинтересованности получения чеков, популяризация электронной оплаты и банкинга, Разделение бизнес деятельности – исключение супругов Создание новой бизнес деятельности – изменение деятельности или партнера не считается изменением вида деятельности Самозанятость – запрет оказания услуг\продаж бывшему нанимателю Счет –фактура – требование наличия доказательства приобретения товаров Исключение конкретных видов деятельности


Слайд 15

16 Какие виды деятельности исключены? [Налог на оборот] Бизнес с высоким уровнем прибыли ( например, финансовые услуги, услуги в сфере интеллектуальной собственности) Либеральные профессии Производство акцизных товаров Бизнесы, склонные к операциям (даже частично) на черном рынке (например, торговля запасными частями, металлолом) Крупномасштабный бизнес (например, оптовая торговля, телекоммуникации)


Слайд 16

17 Аккордный налог – целевая группа Применим к простым видам деятельности на микро уровне: обычно ведется лично предпринимателем на основе профессональных навыков не требуется дополнительный персонал используются личная площадь и на основе товаров кустарного производства, требуется затрата труда и низкий доход как правило с оборотом ниже минимума НДС склонный к операциям на нелегальном уровне … так как основной целью явялется сохранение этих бизнесов в налоговой сети (легальный сектор) путем облегчения бремени выполнения налоговых требований, так, чтобы не сократить налоговые поступления


Слайд 17

18 Аккордный налог - индикаторы …тем не менее, он не должен быть слишком щедрым в смысле налогового бремени – иначе может быть стимул «скрыться» за установленным минимумом (уровень занятости) Критический вопрос: структура индикаторов, отражающих рентабельность Положительные стороны показателей нанимателей: надежный показатель рентабельности бизнеса стабильный индикатор без требования периодической отчетности легко проверять Отрицательные стороны показателя нанимателей: возможность замены с контракторами занятость членов семьи Почему нужно учитывать число жителей? – оно отражает разницу между малыми и большими городами, и это показатель, который не нужно перепроверять


Слайд 18

19 СПАСИБО! Министерство финансов 12 ул. Светокржиска 00-916 Варшава


×

HTML:





Ссылка: